КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН ПРИОЗЕРСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

188760,  Ленинградская область , Приозерский район, г. Приозерск,                                    ул. Исполкомовская д. 6, тел.:8-81379 37-674 , e-mail:kso-priozersk@mail.ru

 

Заключение

по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета

Севастьяновского сельского поселение Приозерского муниципального района Ленинградской области  за  2023 год

                                                                  

г. Приозерск                                                                                           « 06» марта 2024  года

1. Общие положения

       1.1.Заключение по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области за 2023 год  (далее по тексту – Севастьяновское сельское поселение) подготовлено Контрольно-счетным органом Приозерского муниципального района Ленинградской области (далее по тексту – Контрольно-счетный орган) в соответствии со статьями  157, 264.4  Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – Бюджетный кодекс РФ) , статьями 9,11 Федерального закона от 07.02.2011г. №6-ФЗ, стандартом внешнего государственного финансового контроля  СВМФК №19 от 07.08.2023г. «Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Приозерского муниципального района Ленинградской области» , Соглашением о передаче Контрольно-счетному органу полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, Планом работы Контрольно-счетного органа  на  2024 год, утвержденным распоряжением Контрольно-счетного органа от 22.12.2023г. №99-р , Положением о бюджетном процессе Севастьяновского сельского поселения .

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета  Севастьяновского сельского поселения проведена главным  инспектором  Контрольно-счетного органа  Мыльниковой И.А. на основании плана работы Контрольно-счетного органа.

1.2. Основным методом проведения внешней проверки  годового отчета  является:

• Сравнительный анализ показателей годовой отчетности с данными, содержащимися в бухгалтерских, отчетных и иных документах поселения.
• Анализ соответствия отчета об исполнении бюджета поселения требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положения о бюджетном процессе и нормативным правовым актам Российской Федерации.

       1.3. Целями внешней проверки годового отчета являются:

• Определение полноты и достоверности годового отчета об исполнении местного бюджета.
• Оценка достоверности показателей годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, а также сведений, представляемых одновременно с годовым отчетом , в том числе на предмет соответствия по составу и заполнению (содержанию) Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н (С учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 07.11.2023 №180н).
• Определение соответствия отчета об исполнении бюджета поселения и бюджетной отчетности требованиям действующего бюджетного законодательства.
• Оценка соблюдения бюджетного законодательства при осуществлении бюджетного процесса в поселении.
• Оценка уровня исполнения показателей, утвержденных решением о бюджете поселения на отчетный финансовый год

1.4. Предметом внешней проверки годового отчета являются документы, предусмотренные статьей 264.1 Бюджетного кодекса РФ.

Перечень годовой бюджетной отчетности установлен статьей 264.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации  и пунктом 11.1 Инструкции № 191н, что позволяет внутренним и внешним пользователям оценить бюджетную деятельность субъектов бюджетной отчетности в проверяемом периоде.

Для установления полноты бюджетной отчетности и ее соответствия требованиям нормативно-правовым актам был проведен анализ предоставленной к проверке отчетности на предмет ее соответствия по составу, структуре и заполнению (содержанию) требованиям Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе, Инструкции № 191н,  Порядку формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуры и принципов назначения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от  24.05.2022 №82н, кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов), утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.05.2022 №75н , Порядка применения кодов классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н.

1.5. Объектами внешней проверки являются: главные администраторы бюджетных средств (главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета).

       1.6.  Годовой отчет об исполнении бюджета , а также представленные одновременно с ним иные формы бюджетной отчетности поступили  в  Контрольно-счетный орган для проведения внешней проверки  13.02.2024г.  (письмо администрации  Севастьяновского сельского поселения от  13.02.2024 г. №94)  в срок, установленный частью 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ, а также пунктом 2 статьи 28 Положения о бюджетном процессе (не позднее 1 апреля текущего года) .

       1.7.  В установленные Бюджетным кодексом РФ  и  Положением о бюджетном процессе  сроки  Контрольно-счетным органом  в соответствии  с  СВМФК №19 «Проведение внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Приозерского муниципального района Ленинградской области», проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год , которая включала внешнюю проверку бюджетной отчетности  ГАБС и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета  поселения.

       1.8.  Одновременно с годовым отчетом об исполнении бюджета , в соответствии с пунктом 2 статьи 264.5 Бюджетного кодекса РФ,  представлен  проект решения Совета депутатов  Севастьяновского сельского поселения «Об утвер­ждении отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения  Приозерского муниципальный район Ленинградской области за 2023 год», пояснительная записка к отчету, содержащая анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности,  иная бюджетная отчетность  об исполнении бюджета, иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации.

1.9.  При подготовке настоящего заключения использованы материалы и результаты  экспертно-аналитических мероприятий Контрольно-счетного органа, проведенных ранее.

Кроме того, рассмотрены дополнительные документы и материалы, представленные в Контрольно-счетный орган  по  запросу.

Для обеспечения единого подхода к оценке фактов и классификации нарушений при осуществлении внешнего муниципального финансового контроля в администрации Севастьяновского сельского поселения Контрольно-счетным органом использовался Классификатор нарушений, выявляемых в ходе внешнего государственного аудита (контроля) , утвержденный постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 21 декабря 2021 г. № 14ПК (одобрен Советом контрольно-счетных органов при Счетной палате Российской Федерации 22 декабря 2021 г., протокол № 11- СКСО) (далее – Классификатор нарушений).

Учет результатов контрольного мероприятия осуществлялся в разрезе количественно — суммовых и количественных нарушений с указанием их кодов, предусмотренных Классификатором нарушений.

 

2. Анализ основных показателей бюджета Севастьяновского  сельского поселения за 2023 год

Решением Совета депутатов  от 21.12.2022г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  на 2023 и плановый период 2024-2025 годов» доходная часть бюджета утверждена в объёме      21 082,7 тыс. руб., расходная – 22 082,7 тыс. рублей, дефицит составил  1 000,0 тыс. руб.

В ходе исполнения бюджета Севастьяновского  сельского поселения в течение  2023 года  Решениями Совета депутатов  от  25.05.2023г. №184; от 24.08.2023г. №194; от 18.12.2023г. №217 в первоначально утвержденные решением о бюджете основные характеристики бюджета вносились изменения и дополнения, согласно приведенной ниже таблицы:

 

Таблица 1                                                                                                                                                         (тыс. руб.)

Основные характеристики местного бюджета	Первоначальный план	Уточненный план	Изменение показателей (-,+)		Исполнено за 2023 год
					Сумма	В % к
						Первоначальному плану	Уточненному плану
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы, всего	21 082,7	33 963,5	+12 880,8	+61,1%	32 094,6	152,2%	94,5%
Расходы, всего	22 082,7	34 021,9	+11 939,2	+54,1%	30 780,8	139,4%	90,5%
Дефицит (-), Профицит (+)	-1 000,0	-58,4	+941,6	Х	1 313,8	Х	Х

 

В результате внесенных изменений и дополнений в бюджет сельского поселения  доходная часть увеличилась на  12 880,8  тыс. руб. или на 61,1% от первоначального бюджета и составила  33 963,5 тыс. руб.

Расходы бюджета поселения увеличились  на 11 939,2 тыс. руб.  или на 54,1% от первоначального бюджета и составили  34 021,9 тыс. руб.

Дефицит бюджета уменьшился  на  941,6 тыс. руб. и составил  58,4  тыс. руб. или 0,3% к сумме доходов бюджета без учета объема безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений.

 

Источниками погашения дефицита бюджета стали:

— изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета в сумме    58,4 тыс. руб.

Размер дефицита бюджета поселения соответствует требованиям части 3 статьи  92.1 Бюджетного кодекса РФ.

Таким образом, как видно из данных таблицы в результате вносимых изменений и дополнений в решение о бюджете на 2023 год планируемые показатели бюджета Севастьяновского сельского  поселения увеличились по доходам,  расходам.

В ходе исполнения местного бюджета в 2023 году было принято 3  решения «О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район  на 2023 год  и плановый период  2024-2025 годов».

В 2023 году  проекты Решений Совета депутатов о внесении изменений в бюджет Севастьяновского сельского  поселения  не предоставлялись в Контрольно-счетный орган.

Принято три решения Совета депутатов без проведения финансово-экономической экспертизы.

В проекте решения администрации  Севастьяновского сельского  поселения  предлагается утвердить отчет об исполнении бюджета Севастьяновского сельского  поселения за  2023  год:

• по доходам в сумме 32 094,6 тыс. руб.,
• расходам в сумме 30 780,8 тыс. руб.,
• профицит в сумме  1 313,8 тыс. руб.

      

3. Макроэкономические условия исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения в 2023 году.

Формирование бюджетов  на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов осуществлялось исходя из текущих условий функционирования экономики в зависимости от внешних и внутренних факторов и ограничений, связанных с введением антироссийских санкций, эпидемиологических рисков распространения новых штаммов коронавирусной инфекции , которые могут привести к необходимости принятия и введения ограничений по предотвращению их распространения.

Траектория развития в 2023 году и на период до 2025 года определялась не только экономическими, но и эпидемиологическими и геополитическими факторами и в связи с этим характеризуется повышенной степенью неопределенности.

Прогнозные параметры социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения  корректировались  в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

Исполнение бюджета Севастьяновского сельского поселения в январе — декабре 2023 года происходило в условиях восстановления экономики в результате действия мер по снижению последствий, введенных иностранными государствами политических и экономических санкций в отношении Российской Федерации, граждан Российской Федерации или российских юридических лиц, что повлияло на улучшение динамики основных показателей социально-экономического развития поселения.

В 2023 году в основу потенциала  бюджета  Севастьяновского сельского поселения заложены основные показатели прогноза социально-экономического развития, сведения о фактическом поступлении доходов бюджета в 2022 году, а также учтены принятые изменения налогового, бюджетного законодательства РФ, изменения законодательства Ленинградской области, нормативно-правовых Ларионовского сельского поселения.

 

4. Анализ исполнения бюджета  Севастьяновского сельского поселения  по доходам за 2023 год.

Доходы местного бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах (статья 39 Бюджетного кодекса РФ).

При составлении и исполнении бюджетов всех уровней на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов необходимо руководствоваться:

• Приказами Министерства финансов Российской Федерации

1. 1. От 24.05.2022 N 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее — Порядок № 82н ). С 1 января 2023 годаон заменит собой  Порядок N 85н.
2. От 17 мая 2022 г. № 75н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)»(далее — Приказ № 75н). Он устанавливает перечни КБК, применяемые с 1 января 2023 года и в пределах планового периода. Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 08.06.2021 N 75н, при составлении и исполнении бюджетов на 2023 год и плановый период не применяются.
3. 3. От 29.11.2017 г. №209н «Правилами применения кодов классификации операций сектора государственного управления». В редакции Приказа Минфина России от 08.09.2022 N 137н (зарег. в Минюсте 14.10.2022)

• Сопоставительными таблицами/таблицами соответствия, сопровождающих Порядок№82н и Приказ №75н.

Доходы местных бюджетов играют решающую роль и являются  единственным видом финансовых ресурсов, который  служит основой для выполнения расходных полномочий муниципального образования.

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования.

Решением Совета депутатов  от 21.12.2022г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  на 2023 и плановый период 2024-2025 годов» общий объем доходов бюджета поселения первоначально был утвержден в размере  21 082,7 тыс. руб.

В доходную часть бюджета  Севастьяновского сельского поселения в течение 2023 года  вносились изменения

Корректировкой бюджета в 2023 году назначения были увеличены  на 12 880,8 тыс. руб. и составили  33 963,5 тыс. руб.

 

Анализ первоначального и уточненного планов доходной части бюджета на 2023 год представлен в следующей таблице:

Таблица 2                                                                                                                                                                          тыс. руб.

Наименование статьи доходов	Первона­чальный план	Уточнен­ный план	Изменение показателей (-, +) на %
1	2	3	4	5
1. Налоговые доходы в  т. ч.	5 849,3	19 589,8	+13 740,5	+234,9%
Налог на доходы физических лиц	900,0	900,0
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	2260,5	2298,1	+37,6	+1,7%
Налог на совокупный доход	0,0	44,0	+44,0
Налог на имущество физических лиц	185,8	326,8	+141,0	+75,9%
Земельный налог	2500,0	16017,9	+13517,9	+540,7%
Государственная пошлина	3,0	3,0
2. Неналоговые доходы в т. ч.	5 106,0	753,4	-4 352,6	-85,2%
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков)	146,0	231,0	+85,0	+58,2%
Прочие  поступления от использования имущества, находящегося в собственности сельских поселений	470,0	470,0
Доходы от оказания платных услуг и компен­сации затрат государства	0,0	12,4	+12,4
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	4200,0	0,0	-4200,0
Прочие неналоговые доходы	290,0	40,0	-250,0	-86,2%
3. Безвозмездные поступления в т. ч.	10 127,4	13 620,4	+3 493,0	+34,5%
Дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности	3024,0	3007,8	-16,2	-0,5%
Прочие субсидии бюджетам сельских поселений	3938,2	6947,5	+3009,3	+76,4%
Субвенции бюджетам поселений на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территории, где отсутствуют военные комиссариаты	161,7	161,7
Субвенции бюджетам поселений на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ	3,5	3,5
Прочие межбюджетные трансферты	3000,0	3500,0	+500,0	+16,7%
ИТОГО:	21 082,7	33 963,5	+12 880,8	+61,1%

 

1. Изменение назначений по доходам, обусловлено за счет увеличения по группе «Налоговые и неналоговые доходы»  на сумму  9 387,7 тыс. руб. или  на  85,7% по сравнению с утвержденными назначениями.

Внесение изменений связано в основном  с необходимостью перераспределения бюджетных средств, в связи с уточнением показателей в ходе исполнения бюджета; с поступлением в отчетном периоде собственных доходов в объемах, отличных от показателей ранее запланированных

2. 2. По группе «Безвозмездные поступления» увеличение поступлений на 3 493,0 тыс. руб. или на 34,5%.

Изменение объемов безвозмездных поступлений планировалось в связи с поступлением средств областного бюджета, в связи с уточнением показателей в ходе исполнения бюджета:

• «Прочие субсидии бюджетам  сельских поселений» – увеличение поступлений на     3 009,3 тыс. руб. (+76,4%);
• «Иные межбюджетные трансферты – увеличение поступлений  на  500,0 тыс. руб. (+16,7%);
• «Дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности» — уменьшение поступлений  на  16,2 тыс. руб. (-0,5%).

С учетом планируемых изменений  предполагается  увеличение доходной части бюджета   Севастьяновского сельского поселения  за 2023 год  до  33 963,5 тыс. руб., исполнение на 01.01.2024 года  по доходам составляет  94,5%

 

На основании отчета бюджет Севастьяновского сельского поселения  за 2023 год        исполнен по доходам в сумме  32 094,6 тыс. руб. или на  94,5% к уточненному плану, в т. ч. поступление налоговых и неналоговых доходов  18 474,1 тыс. руб., безвозмездных поступлений  13 620,4 тыс. руб.

Проведенным анализом исполнения бюджета по доходам установлено , что в  2023 году по сравнению с аналогичным периодом 2021 года поступление доходов в бюджет поселения увеличилось  на  9 679,0 тыс. руб. или на 43,2%  (2021 год – 22 415,6 тыс. руб.), в основном за счет увеличения поступлений по собственным доходам бюджета поселения (налоговым и неналоговым доходам) на 97,4%.

По безвозмездным поступлениям  от других бюджетов бюджетной системы РФ  также отмечается  положительная  динамика, когда объем поступлений  в 2023 году составил  104,3% от уровня периода 2021 года.

Изменение доходов в 2022 году по сравнению с 2021 годом сложилось следующим образом:

• по налоговым доходам – увеличение на 12 718,8 тыс. рублей (почти в 4 раза);
• по неналоговым доходам – снижение на 3 602,1 тыс. руб. или  83,2%;
• Значительное снижение неналоговых доходов связано с поступлением в аналогичном периоде 2021 года  доходов по подгруппе «Доходы от  продажи материальных и нематериальных активов»  в объеме 3 390,9 тыс. руб.
• по безвозмездным поступлениям – незначительное увеличение на  562,1 тыс. руб.  или  4,3%.

По отношению к 2022 году наблюдается положительная динамика  по налоговым и неналоговым доходам, когда объем поступлений в 2023 году составил  257,7% от уровня периода 2022 года , что может быть обусловлено рядом мер поддержки экономики по минимизации негативных последствий введенных санкций в отношении Российской Федерации принятых Правительством Российской Федерации и Правительством  Ленинградской области.

По безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ отмечается  отрицательная  динамика, когда объем поступлений в 2023 году составил  всего 99,0% от уровня периода 2022 года

Изменение доходов  в 2023 году по сравнению 2022 годом сложилось следующим образом:

• по налоговым доходам – увеличение на 11 390,4 тыс. руб. или  179,2%;
• по неналоговым доходам – уменьшение на 84,5 тыс. руб. или  10,4%;
• по безвозмездным поступлениям – уменьшение на  134,7 тыс. руб.  или  1,0%.

В 2023 году  параметры социально-экономического развития территории Севастьяновского сельского поселения корректировались в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации, что потребовало корректировки значений прогнозируемых налоговых и неналоговых доходов бюджета в процессе его исполнения.

Анализируя исполнение бюджета поселения по доходам, можно сделать вывод, что по сравнению с уточненным планом доходная часть  бюджета в 2023 году  выполнена на  94,5%, а в сравнении с первоначально утвержденными параметрами – перевыполнена на  52,2%.    

 

Исполнение доходной части бюджета поселения за 2023 год характеризуется следующими показателями:

 Таблица№3                                                                                                                                                         тыс. руб.                                                                                                                                  

 

доходы местного бюджета	2021 год	2022 год	Первоначальный план на 2023 год	Уточненный бюджетный план на 2023 год	Исполнено за 2023 год (+  ; -)
	Исполнено	Исполнено			Сумма	В %
						К первоначальному плану 2023 г	К уточненному плану 2023 г
1	2	3	4	5	6	7	8
Налоговые доходы всего:	5 029,2	6 357,6	5 849,3	19 589,8	17 748,0	303,4%	90,6%
Налог на доходы физических лиц	1001,7	744,9	900,0	900,0	736,0	81,8%	81,8%
Налоги на товары(работы ,услуги), реализуемые на территории РФ	2274,7	2534,4	2260,5	2298,1	2674,9	118,3%	116,4%
Налог на совокупный доход	0,0	0,0	0,0	44,0	43,9	—	99,8%
Налог на имущество физических лиц	156,7	326,3	185,8	326,8	326,8	175,9%	100,0%
Земельный налог	1593,4	2750,0	2500,0	16017,9	13964,0	558,6%	87,2%
Государственная пошлина	2,7	2,0	3,0	3,0	2,4	80,0%	80,0%
Неналоговые доходы, всего:	4 328,2	810,6	5 106,0	753,4	726,1	14,2%	93,4%
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков)	449,3	60,0	146,0	231,0	231,4	158,5%	100,2%
Прочие  поступления от использования имущества, находящегося в собственности поселений	390,0	378,5	470,0	470,0	445,1	94,7%	94,7%
Доходы от оказания платных услуг и компен­сации затрат государства	0,0	0,0	0,0	12,4	12,4	—	100,0%
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	3390,9	0,0	4200,0	0,0	0,0	—	—
Прочие неналоговые доходы	98,0	372,1	290,0	40,0	37,3	12,9%	93,3%
Налоговые и неналоговые доходы	9 357,4	7 168,2	10 955,3	20 343,0	18 474,1	168,6%	90,8%
Безвозмездные поступления	13 058,3	13 755,1	10 127,4	13 620,4	13 620,4	134,5%	100,0%
ВСЕГО ДОХОДОВ	22 415,6	20 923,3	21 082,7	33 963,5	32 094,6	152,2%	94,5%

 

Перевыполнение доходов к первоначальному бюджету (на 11 011,9 тыс. руб.) может свидетельствовать о переоценке негативных сценариев при формировании бюджета и целесообразности проведения корректировки бюджета.

Исполнение бюджета Севастьяновского сельского поселения с начала 2023 года осуществлялось с учетом требований для налогоплательщиков уплачивать налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), пени, штрафы, проценты путем перечисления единого налогового платежа (далее — ЕНП). ЕНП налогоплательщиков учитывался налоговыми органами на единых налоговых счетах (ЕНС) налогоплательщиков.

Доходная часть бюджета поселения сформирована за счет поступлений из следующих основных  источников: налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений, в том числе:

• налоговые доходы в сумме  17 748,0 тыс. руб., или 90,6% уточненного плана, из которых НДФЛ в сумме 736,0 тыс. руб. (доля в доходных источниках – 2,3%%) ,  налогов на имущество – 14 290,8 тыс. руб. (44,5%) , налогов на товары, работы, услуги , реализуемые на территории РФ  – 2 674,9 тыс. руб. (8,3%), налог на совокупный доход – 43,9 тыс. руб. (0,1%) государственная пошлина – 2,4 тыс. руб. (доля в доходных источниках незначительная – менее 1 процента).
• неналоговые доходы  в сумме  726,1 тыс. руб. или  93,4% уточненного плана, которые состоят из платежей:
• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности в сумме 676,52 тыс. руб. (доля в доходных источниках – 2,1%);
• Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства в сумме 12,4 тыс. руб. (0,04%);
• Прочие неналоговые доходы – в сумме 37,30,1 тыс. руб. (0,1%);
• безвозмездные поступления в сумме 13 620,4 тыс. руб. или  100,0% уточненного плана.

Средства поступят в бюджет в виде:

• дотаций в сумме 3 007,8 тыс. руб. (22,1% от всех межбюджетных трансфертов);
• субсидий в сумме 6 947,5 тыс. руб. (51,0% от всех межбюджетных трансфертов);
• субвенций в сумме 165,2 тыс. руб. (1,2% от всех межбюджетных трансфертов);
• прочие межбюджетные трансферты в сумме 3 500,0 тыс. руб. (25,7% от всех межбюджетных трансфертов).

Структура поступлений в бюджет по видам доходов за анализируемый период 2021-2023 годов изменилась. Данные представлены в таблице №4.

 

Таблица 4                                                                                                                                                    (в процентах)

Наименование доходов	Исполнение доходов в структуре			Отклонения 2023 от 2021		Отклонения 2023 от 2022
	2021 год	2022 год	2023 год
1	2	3	4	5		6
Налоговые доходы	22,4%	30,4%	55,3%	+32,9%		+24,9%
Неналоговые доходы	19,3%	3,9%	2,3%	-17,0%		-1,6%
Итого собственные доходы	41,7%	34,3%	57,6%	+15,9%		+23,3%
Безвозмездные поступления	58,3%	65,7%	42,4%	-15,9%		-23,3%
Всего	100,0%	100,0%	100,0%	Х		Х

 

В структуре поступлений в бюджет по группам доходов отмечено изменение сложившейся в  2021 — 2022 годах,  когда наибольший удельный вес приходился на  безвозмездные поступления от бюджетов других уровней бюджетной системы.

В отчетном периоде 2023  года в общем объеме исполненных доходов  наоборот, превалирует доля  собственных доходов бюджета поселения (налоговых и неналоговых доходов) , что может свидетельствовать о повышении  финансовой  независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

Сравнивая структуру доходов  бюджета  за анализируемый период 2021-2023 необходимо отметить следующее:

— доля «Налоговых доходов» в общем объеме доходов увеличилась на 32,9% по сравнению  с  2021 годом (с 22,4% до 55,3%)  и  на 24,9% по сравнению с 2022 годом (с 30,4% до 55,3%);

— доля «Неналоговых доходов» в общем объеме доходов уменьшилась на 17,0% по сравнению с 2021 годом (с 19,3% до 2,3%) и незначительно  снизилась на 1,6% по сравнению с 2022 годом (с 3,9% до 2,3%).

доля «Безвозмездных поступлений»  в общем объеме доходов снизилась  на 15,9% по сравнению с 2021 годом (с 58,3% до 42,4%) и уменьшилась на  23,3% по сравнению с 2022 годом (с 65,7% до 42,4%).

 

Исполнение и структура доходной части местного бюджета по основным источникам поступлений за 2021 – 2023 годы представлена на следующей диаграмме:

                                                                                                                                                      

                                                                                                                                                    Диаграмма №1

Исполнение доходной части бюджета поселения в 2023 году обеспечено: на 42,4% безвозмездными поступлениями, которые составили  13 620,4 тыс. руб. и на 57,6% — налоговыми и неналоговыми платежами  в сумме  18 474,1 тыс. руб.

Таким образом, из представленных  данных видно, что в доходах бюджета Севастьяновского  сельского поселения  по итогам  2023 года объем  поступлений собственных доходов бюджета поселения превышает объем финансовой безвозмездной помощи  вышестоящего бюджета   на  15,2 процентных пунктов , что может свидетельствовать о повышении финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

В отчетном периоде наблюдается  рост  доли собственных доходов в общей сумме доходов бюджета, составившей   57,6% (за аналогичный период 2022 года – 34,3%).

Увеличение составило  23,3% в основном за счет увеличения поступлений налоговых доходов. (Рост поступлений  по «Земельному налогу»).

 

Структура доходов местного бюджета, сложившаяся по итогам исполнения бюджета за  2023 года, представлена в диаграмме № 2.

 

Диаграмма №2

Доля безвозмездных поступлений соответственно уменьшилась  на 23,3 процентных пунктов  и составила  42,4%  (доля в 2022 году – 65,7%).

Увеличение доли собственных доходов в бюджетную систему поселения с одновременным снижением доли безвозмездных поступлений  от других бюджетов бюджетной системы РФ  может свидетельствовать о  повышении  финансовой независимости бюджета  Севастьяновского сельского поселения.

Соотношение налоговых и неналоговых доходов к общей сумме доходов бюджета характеризует коэффициент автономии местного бюджета.  Рост  в 2023 году данного коэффициента свидетельствует о повышении независимости местного бюджета от безвозмездных поступлений.

По отношению к аналогичному периоду прошлого года  наблюдается  и увеличение  объема собственных доходов бюджета.  Рост   составил  11 305,9  тыс. руб. или  157,7% в основном за счет увеличения  поступлений  налоговых доходов (на 179,2%).

В свою очередь структура налоговых и неналоговых доходов по итогам исполнения за 2023 год следующая:

— основным доходным источником бюджета поселения являются налоговые доходы, доля которых в удельном весе составила 96,1% объема собственных доходов бюджета, что  в абсолютной сумме составляет  17 748,0 тыс. руб.

— доля неналоговых доходов  составляет  3,9% объема собственных доходов бюджета, что  в абсолютной сумме составляет  726,1 тыс. руб.

 

Структура собственных доходов местного бюджета, сложившаяся по итогам

исполнения бюджета за  2023 год, представлена в диаграмме № 3.

Диаграмма №3

 

По данным диаграммы видно, что уровень налоговых доходов в общей сумме собственных доходов  хоть и значительно превышает долю неналоговых доходов (на 92,2%).

Невысокий уровень неналоговых доходов в общей сумме собственных доходов может свидетельствовать о недостаточно эффективном использовании имущества муниципального образования.

Качественное управление муниципальной собственностью, постоянный контроль за эффективным ее использованием является серьезным резервом пополнения доходов бюджета муниципального образования

• Необходимо отметить, что начиная с марта 2022 года российская экономика функционирует в условиях беспрецедентного санкционного давления, которое привело к сжатию внешней торговли, разрыву логистических цепочек и перебоям в производстве, ускорению инфляции, в связи с чем развитие экономической ситуации в кратко — и среднесрочной перспективе как в Российской Федерации в целом, так и в субъектах характеризуется высокой степенью неопределенности.

По результатам анализа исполнения бюджета  Севастьяновского  сельского поселения за 2023 год отмечается поступление непредусмотренных  Решением бюджете Севастьяновского  сельского поселения доходов , а также фактическое превышение плановых назначений отдельных видов доходов.

Более подробная информация изложена в подразделах «Налоговые доходы», «Неналоговые доходы» и «Безвозмездные поступления».

 

       4.1.  Налоговые доходы.

В 2023 году совокупный  годовой объем бюджетных назначений по статьям, образующим налоговые доходы бюджета поселения составил   17 748,0 тыс. руб.  или  90,6% от плановых показателей бюджетной отчетности.

План по налоговым доходам не исполнен на  9,4%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  1 841,8 тыс. руб.

Необходимо отметить продолжающее увеличение объема налоговых доходов по отношению к предыдущим периодам.

По сравнению с аналогичным периодом  2021 года  отмечается положительная динамика  поступлений по налоговым доходам бюджета, когда объем поступлений в 2023 году составит  352,9% от уровня периода 2021 года (2021 год – 5 029,2 тыс. рублей) , за  счет увеличения поступлений  практически по всем группам доходных источников. Отрицательной динамкой характеризуются поступления по  налогу на доходы физических лиц. Снижение поступлений в сравнении  с 2021 годом составило 26,5%.

По сравнению с аналогичным периодом 2022 года  также отмечается положительная динамика , когда объем поступлений в 2023 году составит  279,2% от уровня периода 2022 года (2022 год – 6 357,6 тыс. рублей) в основном за счет увеличения поступлений по следующим доходном источникам – «земельный налог» — на 11 214,0 тыс. руб. (почти в 5 раз).

Доля налоговых доходов в доходной части бюджета  сельского поселения составила  в 2023 году  55,3%, тогда как в 2022 году составляла  30,4%, а в 2021 году – 22,4%.

 

Сравнительный анализ поступления налоговых доходов бюджета в 2021-2023 годах представлен в следующей таблице:

Таблица№5                                                                                                                                                            (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2021 год	2022 год	Исполнено за 2023 год	Удельный вес %	Изменение показателей 2023 года (+;-)
	Исполнено	Исполнено			к 2021г	к 2022 г
1	2	3	4	5	6	7
Налог на доходы физических лиц	1001,7	744,9	736,0	4,1%	-265,7	-8,9
Налоги на товары (работы, услуги),реализуемые на территории РФ	2274,7	2534,4	2674,9	15,1%	+400,2	+140,5
Налог на совокупный доход	0,0	0,0	43,9	0,2%	+43,9	+43,9
Налог на имущество физических лиц	156,7	326,3	326,8	1,8%	+170,1	+0,5
Земельный налог	1593,4	2750,0	13964,0	78,7%	+12370,6	+11214,0
Государственная пошлина	2,7	2,0	2,4	0,01%	-0,3	+0,4
Налоговые доходы	5 029,2	6 357,6	17 748,0	100,0%	+12 718,8	+11 390,4

 

Следует отметить, что в ходе исполнения бюджета поселения первоначальный план по налоговым доходам (составлял 5 849,3 тыс. руб.) скорректирован в сторону увеличения на 13 740,5 тыс. руб. или на  234,9%  (составил  19 589,8 тыс. руб.).

 

           Информация об объемах поступлений основных видов налоговых доходов и  структуре основных налоговых источников местного бюджета  за 2021 – 2023  годы представлена на следующей диаграмме:

 

Диаграмма№4

За отчетный период существенных изменений по основным доходообразующим источникам не произошло. Как и в прошлом году, большая часть доходов бюджета сформирована за счет поступлений налогов на имущество, по налогу на доходы физических лиц,  по акцизам по подакцизным товарам, земельному налогу. На  их долю приходится  97,9%  поступивших налоговых доходов. Именно эти налоги определяют доходную базу местного бюджета.

Структура налоговых доходов бюджета поселения кардинальных изменений не претерпевает, традиционно наибольший удельный вес в структуре мобилизованных в бюджет поселения  налоговых доходов (более 80,0%)  по-прежнему, составляют: налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ – 15,1% в общем объеме поступлений  и земельный налог – 78,7%.

Иные собственные источники приходятся на налог на имущество физических лиц, его доля в общем объеме налоговых поступлений составила 1,8%, НДФЛ – 4,1%. Государственная пошлина и налог на совокупный доход  имеют  незначительную долю  в доходных источниках  менее 1 процента.

Более подробная информация по основным налоговым доходным источникам на 2023 год представлена ниже:

 

1. Земельный налог

Исполнение бюджетных назначений по земельному налогу, утвержденных в размере        16 017,9 тыс. руб.,  составило  13 964,0 тыс. руб. или  87,2% к годовым бюджетным назначениям. План не исполнен на 12,8 процентных пунктов, что в абсолютном выражении составляет   2 053,9 тыс. руб.

Удельный вес данного доходного источника в составе полученных налоговых доходов составляет  78,7%.

По данному налогу прослеживается увеличение поступлений по сравнению с предыдущими  периодами. В течение 2023 года проводились уточнения прогнозного поступления в сторону увеличения на 13 517,9 тыс. руб. (почти в 6 раз).

По  данным Комитета финансов   Приозерского  муниципального района задолженность по земельному налогу на 01.12.2022 года составляет  730,4 тыс. руб.

Необходимо отметить возросший рост задолженности по данному доходному источнику  с  225,1  тыс. рублей (на 01.12.2022) до  730,4 тыс. рублей (на 01.12.2023).

Рекомендация:  В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета Севастьяновское сельского поселения Контрольно-счетный орган, по-прежнему, обращает внимание на необходимость  активизации мер по взысканию имеющейся задолженности.

 

2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Исполнение по налогу на доходы физических лиц составило 81,8% от годовых назначений или 736,0 тыс. руб. План не исполнен на 18,2 процентных пунктов, что в абсолютном выражении составляет   164,0 тыс. руб.

Удельный вес налога на доходы физических лиц в составе полученных налоговых доходов составляет 4,1%. В течение 2023 года  уточнений прогнозного поступления не проводилось.

По данному налогу прослеживается уменьшение поступлений по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В абсолютном выражении к соответствующему периоду 2022 года поступления снизились на  8,9 тыс. руб.

Отмечено уменьшение задолженности  по НДФЛ. По  данным Комитета финансов Приозерского муниципального района задолженность по данному доходному источнику на 01.12.2022 года составляет  20,10 тыс. руб., что на 0,4 тыс. руб. или на 2,0% ниже уровня по состоянию на 1 декабря 2023 года

      

3. Налог на имущество физических лиц

Поступление налога на имущество физических лиц за 2023 год составляет 100,0% от годового плана или  326,8  тыс. руб. В течение 2023 года проводились уточнения прогнозного поступления в сторону увеличения на 75,9%.  Удельный вес данного доходного источника в составе полученных налоговых доходов составляет  1,8%.

По сравнению с 2021 годом сумма налога увеличивается на 170,1 тыс. руб. или 108,6% (2021 год – 156,7 тыс. руб.), с 2022 годом – незначительно увеличивается на  0,5 тыс. руб. или на 0,2% (2022 год – 326,3 тыс. руб.)

Задолженность налога на имущество физических лиц на 01.12.2022 г. составляет            58,5 тыс. руб.

Необходимо отметить возросший рост задолженности по данному доходному источнику  с  52,3  тыс. рублей (на 01.12.2022) до  58,5 тыс. рублей (на 01.12.2023).

Рекомендация:  В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета Севастьяновское сельского поселения Контрольно-счетный орган, по-прежнему, обращает внимание на необходимость  активизации мер по взысканию имеющейся задолженности.

 

4. Налог на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ

Поступления по налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, поступающие в бюджет поселения, составили  2 674,9 тыс. руб. Исполнение от плановых показателей бюджетной отчетности составило  116,4%. Удельный вес в налоговых доходах составил  15,1%.

За отчетный период в бюджет  поселения поступило налога больше, относительно уточненного бюджета  на  376,8 тыс. руб. Перевыполнение годовых плановых назначений составило  16,4 процентных пунктов

По сравнению с 2021 годом поступления увеличились на 400,2 тыс. руб. или  17,6% (2021 год – 2 274,7  тыс. руб.), с 2022 годом — увеличились на 140,5 тыс. руб. или на 5,5% (2022 год – 2 534,4 тыс. руб.).

Поступления на общую сумму  2 674,9 тыс. руб. обеспечены поступлениями акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации в том числе на:

• автомобильный бензин — в сумме 1 432,6 тыс. руб.;
• прямогонный бензин – в сумме минус 150,9 тыс. руб.
• дизельное топливо — в сумме 1 386,0 тыс. руб.;
• моторные масла — в сумме 7,2 тыс. руб.

 

5. Государственная пошлина

Государственная пошлина поступила в бюджет поселения в сумме 2,4 тыс. руб. План не исполнен на 20,0 процентных пунктов, что в абсолютном выражении составляет  0,6 тыс. руб.

Данный налог имеет незначительный вес в структуре налоговых доходов бюджета поселения и составляет  0,01%.

100,0 % поступлений составляют государственные пошлины : за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления (2,4 тыс. руб.)

 

6.     Налог на совокупный доход

При бюджетных назначениях, утвержденных в размере  44,0 тыс. руб. налог на совокупный доход (единый сельскохозяйственный доход)  исполнен на 99,8% от утвержденных на год бюджетных назначений или  43,9 тыс. руб.  План не исполнен на 0,2 процентных пунктов, что в абсолютном выражении составляет   0,1 тыс. руб.

В аналогичных периодах прошлых лет, данный доходный источник в бюджет поселения не зачислялся.

Поступления по данному виду доходов в отчетном периоде 2023 года не планировались. В 2023 году проводилось уточнение прогнозируемого плана поступлений в сторону увеличения  на  44,0тыс. руб.

 

Согласно данным Комитета финансов Приозерского муниципального района  по состоянию на 01.12.2023 года общая задолженность Севастьяновского сельского поселения по налоговым платежам по основным доходным источникам составила  809,1 тыс. руб., что на 171,6%  больше недоимки по налогам к аналогичному периоду 2022 год.

Информация  о проводимой администрацией поселения  работе по снижению объема недоимки по налогам и сборам в бюджет и увеличения собираемости налогов не раскрывается

Контрольно-счетный орган отмечает, что поступление недоимки является существенным потенциальным резервом увеличения налоговых доходов местного бюджета.

Для повышения собираемости налоговых доходов органам местного самоуправления необходимо взаимодействовать с налоговыми органами, оказывать содействие в их работе, осуществлять взаимообмен информацией.

Анализ объема и уровень  исполнения  налоговых доходов бюджета поселения  за 2023 год показал, что уточненные бюджетные назначения выполнены полностью (свыше запланированных уточненных назначений) только по двум налоговым платежам:

• Налог на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ, поступило 2 674,9 тыс. руб. (116,4%). Перевыполнение годовых плановых назначений составило 16,4 процентных пунктов.
• Налог на имущество физических лиц, поступило 326,8 тыс. руб. или 100,0%.

Следует отметить, что в 2023 году при наличии невыполнения прогнозных показателей по отдельным видам доходов, по другим видам  налоговых  доходов установлено перевыполнение годовых плановых назначений.

• Превышение годовых плановых назначений по отдельным неналоговым доходам, свидетельствует о необходимости своевременной корректировки плановых показателей в течение года.

Причины увеличения (уменьшения) поступлений  по всем налоговым источникам не отражены.

Контрольно-счетный орган  не располагает достаточными данными для анализа причин увеличения (снижения) поступлений по вышеуказанным налоговым доходам.

Проведение анализа исполнения бюджета необходимо для определения полноты поступления доходов и иных платежей в бюджет, выявления факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета

 

      4.2.  Неналоговые доходы.    

      Совокупный  годовой объем бюджетных назначений по статьям, образующим неналоговые доходы бюджета поселения (753,4 тыс. руб.) 2023 года исполнен в размере  726,1 тыс. руб. или на  93,4%. План по неналоговым доходам не исполнен на  6,6%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  27,3 тыс. руб.

Значительное уменьшение  неналоговых поступлений  бюджета в 2023 году относительно поступлений 2021 года на 83,2%, обусловлено, в основном за счет уменьшения  поступлений  по подгруппе «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» на 3 390,9 тыс. руб.

По отношению к 2022 году прогнозируется отрицательная динамика по неналоговым доходам, когда объем поступлений в 2023 году составил всего  89,6% от уровня периода 2022 года, за счет снижения  поступлений  по прочим неналоговым доходам (на 61,9%), полностью нивелировав  рост поступлений по остальным неналоговым доходам.

Следует отметить, что в ходе исполнения бюджета поселения первоначальный план по неналоговым доходам (составлял  5 106,0 тыс. руб.) скорректирован в сторону уменьшения на 4 352,6 тыс. руб. или на 85,2% и составил  753,4 тыс. руб.

 

       Сравнительный анализ поступления неналоговых доходов бюджета в 2021-2023 годах представлена в следующей таблице:

Таблица №6                                                                                                                                                 (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2021 год	2022год	Исполнено за 2023 год	Удельный вес %	Изменение показателей 2023 года (+;-)
	Исполнено	Исполнено			к 2021г	к 2022г
1	2	3	4	5	6	7
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков)	449,3	60,0	231,4	31,9%	-217,9	+171,4
Прочие  поступления от использования имущества, находящегося в собственности поселений	390,0	378,5	445,1	61,3%	+55,1	+66,6
Доходы от оказания платных услуг и компен­сации затрат государства	0,0	0,0	12,4	1,7%	+12,4	+12,4
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	3390,9	0,0	0,0	0,0%	-3390,9	—
Прочие неналоговые доходы	98,0	372,1	37,3	5,1%	-60,7	-334,8
Неналоговые доходы	4 328,2	810,6	726,1	100,0%	-3 602,1	-84,5

 

Основным источником поступлений в бюджет  поселения в 2023 году по неналоговым доходам занимают  «Прочие поступления от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности»  — 61,3%  от общей суммы неналоговых доходов бюджета

Именно эти доходы обеспечили основную сумму поступлений по группе «Неналоговые доходы» —  445,1 тыс. руб. или  94,7% от годового плана.  По данному налогу прослеживается увеличение поступлений по сравнению с аналогичными периодами прошлых лет.

 

Исполнение и структура доходной части местного бюджета по не налоговым доходам за 2021 – 2023 годы представлена на следующей диаграмме:

Диаграмма №5

 

Иные собственные источники приходятся на  следующие доходные источники — «Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений»,  доля в общем объеме неналоговых поступлений составила  — 31,9%, «Прочие неналоговые доходы» — 5,1% доля  в доходных источниках, доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 1,7%.

Поступление неналоговых доходов бюджета поселения за 2023год сложилось следующим образом.

Информация об исполнении основных неналоговых доходов по итогам 2023 года представлены ниже:

 

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности — поступили в бюджет поселения в сумме 676,5 тыс. руб. или  96,5% от утвержденных бюджетом назначений. Доля данных доходов составила  2,1% от общей суммы доходов бюджета.

      План по данному доходному источнику  не исполнен на  3,5%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  24,5 тыс. руб.

По сравнению с 2021 годом поступления  уменьшились на 162,8 тыс. руб. или на 19,4% (2021 год – 839,3 тыс. руб.), с 2022 годом – увеличились на 238,0 тыс. руб. или на  54,3% (2022 год –438,5 тыс. руб.).

       В разрезе статей дохода поступления характеризовались следующим:

 

• Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну сельских поселений (за исключением земельных участков) – поступили в бюджет в объеме 231,4 тыс. руб. или 100,2% от показателей  уточненного годового плана.

За отчетный период в бюджет  поселения поступило данного дохода больше, относительно уточненного бюджета  на  0,4 тыс. руб. Перевыполнение годовых плановых назначений составило  0,2 процентных пунктов.

По данному виду доходного источника прослеживается уменьшение поступлений по сравнению с предыдущим периодом. В 2023 году проводилось уточнение прогнозируемого плана поступлений в сторону увеличения на  58,2%.

Задолженность на конец отчетного периода по данному доходному источнику отсутствует.  («Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности Севастьяновского сельского поселения по состоянию на  01.01.2024г.»).

Информация о проведении мероприятий, связанных с погашением задолженности по арендной плате с неплательщиков  в местный  бюджет  (направление претензий, уведомлений; направление предупреждений о применении штрафных санкций) в представленной информации  раскрывается.

В целях повышения собираемости доходов  администрацией за 2023 год  в адрес должников подготовлено —  1  претензия  на общую сумму  149,9 тыс. руб. с требованием уплаты задолженности по арендным платежам , удовлетворено —  1 претензия  на сумму  149,9 тыс. руб.

По итогам претензионной работы в бюджет поселения  поступило 149,9 тыс. руб. («Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности  Севастьяновского сельского поселения по состоянию на 01.01.2024 г.»).

 

• Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности сельских поселений – поступили в бюджет поселения в объеме 445,1 тыс. руб. или  94,7%  к плановым годовым показателям. Удельный вес данного доходного источника в составе полученных неналоговых доходов составляет  61,3%.

План по данному доходному источнику  не исполнен на  5,3%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  24,9 тыс. руб.

В 2023 году  уточнений  прогнозного поступления данного налога не проводилось.

По сравнению с 2021 годом поступления увеличились на  55,1 тыс. руб.  или  на 14,1% (2021 год – 445,1 тыс. руб.), с 2021 годом – увеличились на  66,6 тыс. руб.  или  на 17,6%  (2022 год – 378,5 тыс. руб.).

 

2. Прочие неналоговые доходы — поступили в объеме 37,3 тыс. руб. или 93,3% к плановым показателям годовой бюджетной отчетности, доля данных доходов составила 5,1% от общей суммы неналоговых доходов бюджета.

По данному виду доходного источника прослеживается уменьшение поступлений по сравнению с предыдущими периодами.

План по данному доходному источнику  не исполнен на  6,7%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  2,7 тыс. руб.

В 2023 году проводилось уточнение прогнозируемого плана поступлений в сторону уменьшения на 86,2%.

В заключении на проект решения «О бюджете муниципального образования  Севастьяновское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный  район Ленинградской области на  2023 год и плановый период  2025-2026 годов» Контрольно-счетный орган отмечал ,  что  Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  (Постановление  администрации МО Севастьяновское  сельское поселение от 07.09.2022 года  №167 )   прогнозирование не предусматривается в виду того , что поступления носят разовый характер для  следующего вида дохода «Прочие неналоговых доходов бюджетов сельских поселений (КБК 1 17 05050 10 0000 180).

Контрольно-счетный орган рекомендовал администрации  Севастьяновского сельского поселения пересмотреть  методику прогнозирования поступлений доходов по всем необходимым  кодам классификации доходов местных бюджетов с учетом территориальных особенностей и привести в соответствие с обновленными Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (Постановление Правительства РФ  от 23.06.2016 года № 574» (с учетом изменений )).

Порядок и методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения должны  соответствовать общим требованиям, которые Правительство обновило.

 

3. Доходы от продажи материальных и нематериальных активов — в отчетном периоде 2023 года, как и в аналогичном периоде прошлого года в бюджет не поступали.

В первоначальном бюджете поступления  по данному виду доходов в отчетном периоде планировались  в объеме  4 200,0 тыс. руб.

В 2023 году проводилось уточнение прогнозируемого плана поступлений в сторону уменьшения  на  4 200,0 тыс. руб.

4. Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат — поступили в объеме 12,4 тыс. руб. или 100,0% к плановым показателям годовой бюджетной отчетности.

В аналогичных периодах прошлых лет, данный доходный источник в бюджет поселения не зачислялся.

В 2023 году проводились уточнения прогнозного поступления данного доходного источника в сторону увеличения на 12,4 тыс. руб. Доля  в составе полученных неналоговых доходов  незначительная – 1,7 процентов.

Анализ объема и уровень  исполнения  неналоговых доходов бюджета поселения  за 2023 год показал, что уточненные бюджетные назначения выполнены полностью (свыше запланированных уточненных назначений)  по следующим  платежам:

• «Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков» — поступило 231,4 тыс. руб. (100,2%);
• «Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства» — поступило 12,4 тыс. руб. (100,0%).

План по неналоговым доходам не исполнен на  6,6%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  27,3 тыс. руб.

       За 2023 год не поступили в полном объеме средства по  2 видам неналоговых доходов, предусмотренных Решением о бюджете на общую  сумму 27,6  тыс. руб., администрируемых 1 главным администратором доходов бюджета Севастьяновского сельского поселения.

Причины увеличения (уменьшения) поступлений по неналоговым доходам в аналитической записке не раскрыты.

Контрольно-счетный орган  не располагает достаточными данными для анализа причин увеличения (снижения) поступлений по вышеуказанным  неналоговым доходам.

Анализ исполнения бюджета за  2023 года по  неналоговым доходам  не отражен.

Проведение анализа исполнения бюджета необходимо для определения полноты поступления доходов и иных платежей в бюджет, выявления факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета.

 

На аналогичное замечание  Контрольно-счетный орган  неоднократно указывает  при проведении внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета  Севастьяновского сельского поселения.

 

         4.3. Недоимка по налогам и сборам

Согласно данным Комитета финансов  Приозерского муниципального района по состоянию на 01.12.2023 года общая задолженность  Севастьяновского сельского поселения

по налоговым платежам по основным доходным источникам составила  809,1 тыс. руб.,  в т. ч.

— по земельному налогу – 730,4 тыс. руб.;

— по налогу на имущество физических лиц – 58,5 тыс. руб.;

— по налогу на доходы физических лиц – 20,1 тыс. руб.;

Задолженность по налоговым платежам по состоянию на 01.12.2023 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличивается   на 171,6%,  в том числе за счет:

—  увеличения недоимки по земельному налогу на  505,3 тыс. руб. (+224,5%);

— увеличения недоимки по налогу на имущество  физических лиц на 6,2 тыс. руб. (+11,9%).

—  уменьшения недоимки по налогу на доходы  физических лиц на 0,4 тыс. руб.(-2,0%).

 

Динамика объема недоимки по налоговым платежам за период с 01.12.2022 года по 01.12.2023г. приведена в следующей таблице:

Таблица №7                                                                                                                                                       (тыс. руб.)

Налоги	Недоимка по состоянию    на 01.12.2022 г.	Недоимка по состоянию   на 01.12.2023  г.	Изменения показателей
			Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5
Земельный налог	225,1	730,4	+505,3	+224,5
Налог на имущество физических лиц	52,3	58,5	+6,2	+11,9%
Налог на доходы физических лиц	20,5	20,1	-0,4	-2,0%
ВСЕГО:	297,9	809,1	+511,2	+171,6%

 

В 2023году существенных изменений в объемах задолженности не произошло.

Наибольшая доля задолженности наблюдается по земельному налогу – 90,3% от общей суммы недоимки.

Информация  о проводимой администрацией поселения  работе по снижению объема недоимки по налогам и сборам в бюджет и увеличения собираемости налогов  не раскрывается

Одним из основных инструментов бюджетной политики является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, обеспечивающее рост собираемости доходов.

Контрольно-счетный орган неоднократно отмечал на целесообразность активизации работы по имеющейся недоимки  по налоговым и неналоговым доходам, создание  действенных механизмов по недопущению роста задолженности, устранение условий ее образования и оперативному взысканию.

В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета поселения остаются:

— принятие действенных мер, способствующих погашению задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, активизация мер по взысканию имеющейся задолженности.

— работа по устранению условий, способствующих росту дебиторской задолженности по доходам, повышение эффективности работы главных администраторов доходов по сокращению такой задолженности.

Для повышения собираемости налоговых доходов органам местного самоуправления необходимо взаимодействовать с налоговыми органами, оказывать содействие в их работе, осуществлять взаимообмен информацией.

 

      4.4. Безвозмездные поступления

Объем средств бюджета поселения в виде безвозмездных поступлений, полученных  в  2023 году,  составил  13 620,4 тыс. руб. или 100,0% к плановым показателям годовой бюджетной отчетности, что в удельном весе составило 42,4% от поступивших доходов в бюджет поселения.

По сравнению с аналогичным периодом 2022 года наблюдается незначительное уменьшение объема безвозмездных поступлений  на  134,7 тыс. руб. или  на 1,0%  (2022 год – 13 755,1 тыс. руб.).

Снижение безвозмездных поступлений в течение 2023 года к уровню 2022 года обусловлен:

• значительным уменьшением объема прочих межбюджетных трансфертов на 44,5%, что в абсолютном выражении составляет 2 811,6 тыс. руб.;
• увеличением объема субвенций на 4,8%, что в  абсолютном выражении составляет – 7,6 тыс. руб.
• увеличением объема дотаций на  4,4%, что в абсолютном выражении составляет – 126,6 тыс. руб.
• увеличением объема субсидий на  57,7%, что в абсолютном выражении составляет – 2 542,9 тыс. руб.

«Субсидии на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов»  в бюджет поселения в отчетном периоде  2022 года, как и в аналогичном периоде прошлого года  не зачислялись.

Как видно по данным вышеприведенной таблицы безвозмездные поступления в 2023 году поступили и освоены  в полном объёме (100,0%.) по всем подгруппам безвозмездных поступлений:

— «Дотации бюджетам бюджетной системы РФ» — поступило 3  007,8 тыс. руб. – 100,0%;

— «Субсидии бюджетам  бюджетной системы РФ» — поступило 6 947,5 тыс. руб.(100,0%).

По подгруппе «Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам» исполнение составило 100,0%.

— «Субвенции бюджетам бюджетной системы РФ»  поступили в бюджет поселения в сумме  165,2 тыс. руб., что составляет 100,0% от утвержденных годовых назначений.

 

Данные по исполнению законодательно утвержденных бюджетных назначений в 2023 году представлены в таблице:

Таблица №8                                                                                                                                                           (тыс. руб.)

Безвозмездные поступления	Исполнено за 2022 год	Уточненный план на 2023 год	Исполнено за 2023 год			Удельный вес %
			Сумма	В %
				К уточненному плану 2023г	К 2022 году
1	2	3	4	5	6	7
Дотации бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	2 881,2	3 007,8	3 007,8	100,0%	104,4%	22,1%
Дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности	2881,2	3007,8	3007,8	100,0%	104,4%	22,1%
Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	4 404,6	6 947,5	6 947,5	100,0%	157,7%	51,0%
Субсидии бюджетам сельских поселений на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов	0,0	0,0	0,0	0,0%	0,0%	0,0%
Прочие субсидии бюджетам сельских поселений	4404,6	6947,5	6947,5	100,0%	157,7%	51,0%
Субвенции бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	157,6	165,2	165,2	100,0%	104,8%	1,2%
Субвенции бюджетам поселений на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территории, где отсутствуют военные комиссариаты	154,1	161,7	161,7	100,0%	104,9%	1,2%
Субвенции бюджетам поселений на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ	3,5	3,5	3,5	100,0%	100,0%	0,03%
Иные межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам, в т. ч.	6 311,6	3 500,0	3 500,0	100,0%	55,5%	25,7%
Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений	6311,6	3500,0	3500,0	100,0%	55,5%	25,7%
Всего безвозмездных поступлений	13 755,1	13 620,4	13 620,4	100,0%	99,0%	100,0%
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение прошлых лет из бюджетов поселений	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого	13 755,1	13 620,4	13 620,4	100,0%	99,0%

 

В общем объеме безвозмездных поступлений, поступивших в бюджет поселения  в 2023 году, наибольший удельный вес занимают субсидий – 51,0%.

Доля  прочих  межбюджетных трансфертов  составляет  – 25,7%;  доля дотаций – 22,1%.  На субвенции  приходится  1,2%  безвозмездных поступлений.

В  бюджете на 2023 год и плановый период 2024-2025  средства безвозмездных поступлений на реализацию национальных проектов не предусматривались.

Реализация социально значимых программ для поддержки граждан и обеспечения социальной стабильности и одновременное последовательное решение задач по модернизации экономики и инфраструктуры для поддержки предприятий и бизнеса , развития их технологической самостоятельности будет обеспечиваться с учетом мобилизации всех доходных источников, эффективного и рационального использования имеющихся как собственных ресурсов, так и средств, предусмотренных в виде межбюджетных трансфертов

 

5. Результаты проверки и анализа исполнения расходов бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год.

      5.1 Общая оценка исполнения бюджета поселения  по расходам.

Распределение бюджетных ассигнований по кодам бюджетной классификации (разделы , подразделы,  группы и подгруппы видов расходов) на 2023  год и плановый период  2024-2025  годов осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от  24.05.2022 №82н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» и с соблюдением требований, установленных  статьей 21 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса РФ формирование расходов бюджета поселения осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить за счет средств бюджета поселения.

Последние три года экономика находится под влиянием масштабных кризисов, вызванных пандемией и антироссийскими санкциями.

В условиях складывающейся геополитической и социально-экономической ситуации точность и объективность планирования и формирования расходной части бюджетов всех уровней  приобретает особую значимость, в том числе в части объемов бюджетных ассигнований на осуществление социальных выплат населению.

В сложившихся экономических условиях бюджетные расходы  необходимо осуществлять с учетом принципа первоочередности, жесткой стратегической приоритизации, преодоления последствий распространения новой коронавирусной инфекции, поэтапного восстановления экономики и ориентирования на достижение национальных целей развития.

Бюджет Севастьяновского   сельского поселения на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов  сформирован  с  учетом влияния на экономическую активность реализации  мероприятий, направленных  на достижение целей федеральных проектов по достижению национальных целей развития, заданных   Указом  Президента РФ от  07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» ; Указом Президента Российской Федерации от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» .

Участие  Севастьяновского   сельского поселения в решении поставленных Президентом Российской Федерации задач осуществляется через региональные проекты, направленные на достижение установленных показателей и результатов соответствующих федеральных проектов, обеспечивающих, в свою очередь, достижение целей, целевых и дополнительных показателей национальных проектов (далее – региональные проекты, РП).

Решением Совета депутатов  от 21.12.2022г. № 170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  район  на 2023 год  и плановый период  2024-2025 годов»  общий объем расходов бюджета поселения первоначально был утвержден в размере  22 082,7 тыс. руб.

В результате внесения изменений и дополнений в бюджет поселения на 2023 год расходная часть бюджета по сравнению с первоначальными значениями увеличена на   11 939,2 тыс. руб. (+54,1%) и составила  34 021,9  тыс. руб.

Изменение расходной части бюджета, обусловлено за счет выделения средств из областного бюджета  и за счет остатков средств бюджета на лицевом счете муниципального образования на начало года, с необходимостью перераспределения бюджетных средств, в связи с уточнением показателей в ходе исполнения бюджета

Учитывая существенное изменение внешних и внутренних условий развития  российской экономики , обусловленное принятием санкционных пакетов в отношении Российской Федерации, мониторинг и незамедлительное реагирование на фактически складывающуюся экономическую ситуацию позволит концертировать  ресурсы на особо важных стратегических направлениях и оказывать оперативно адресную помощь в сферах экономической деятельности, наиболее пострадавших в данный момент от санкций.

 

Анализ первоначального и уточненного планов расходной части бюджета на 2023 год.

 

Таблица №9                                                                                                                                                   (тыс. руб.)

 

Наименование  разделов	Первона­чальный план	Уточнен­ный план	Изменение показателей (—,+) на %
1	2	3	4	5
Общегосударственные вопросы	8278,1	9215,6	+937,5	+11,3%
Национальная оборона	161,7	161,7
Национальная безопасность и правоох­ранительная деятельность	127,0	201,2	+74,2	+58,4%
Национальная  экономика	4104,1	7250,8	+3146,7	+76,7%
Жилищно-коммунальное хозяйство	2446,0	8438,9	+5992,9	+245,0%
Образование	150,0	176,3	+26,3	+17,5%
Культура, кинематография	5237,3	6985,5	+1748,2	+33,4%
Социальная политика	251,5	254,4	+2,9	+1,2%
Физическая культура и спорт	1327,0	1337,4	+10,4	+0,8%
ВСЕГО РАСХОДОВ:	22 082,7	34 021,9	+11 939,2	+54,1%

 

По разделам классификации расходов бюджета  изменения отмечены в сторону увеличения на 11 939,2 тыс. руб. или на 54,1%.

Наибольшие изменения при распределении бюджетных ассигнований в 2022 году отмечены :

• по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» – увеличение расходов на  5 992,9 тыс. руб. (245,0%). Увеличение расходов связано с финансированием:
• комплекса процессных мероприятий «Поддержка преобразований в жилищно-коммунальной сфере на территории Ленинградской области для обеспечения условий проживаний населения». Реализация мероприятий по обеспечению устойчивого функционирования объектов теплоснабжения на территории Ленинградской области.

 

      5.2. Исполнение бюджета  Севастьяновского сельского поселения за 2023 год по разделам бюджетной классификации расходов.

Согласно  отчета  об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год расходы исполнены в объеме  30 780,8 тыс. руб. или  90,5%  сводной бюджетной росписи  (24 217,1 тыс. руб.).

В 2021 году – 22 381,8 тыс. руб. или  92,7% сводной бюджетной росписи (24 134,8 тыс. руб.).

В 2022 году – 21 095,5 тыс. руб. или  96,8% сводной бюджетной росписи (24 217,1 тыс. руб.).

Общий объем неосвоенных средств в 2023 году составил  3 241,1 тыс. руб. или 9,5% сводной бюджетной росписи (в 2022 году – 3 121,6 тыс. руб. или  3,2%, в 2021 году – 1 753,0 тыс. руб.  или  7,3%).

Таким образом, на протяжении трех лет исполнение бюджета поселениям по расходам осуществляется практически на одном уровне,  с небольшой динамикой в сторону  увеличения.

Объем расходной части бюджета увеличился по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на  9 685,3 тыс. руб. или  45,9%.

По сравнению с отчётным периодом 2021 года рост  фактических расходов составил  8 399,0 тыс. руб. или  37,5%.

Проверкой соответствия данных, представленных в отчете об исполнении бюджета поселения за 2023 год, бюджетным ассигнованиям, утвержденным Решением о бюджете, и установленным бюджетной росписью, выявлено, что финансирование расходов в целом велось в пределах бюджетных обязательств по росписи, в которую вносились уточнения.

 

Сведения об исполнении бюджета поселения  по разделам бюджетной классификации расходов в 2021-2023 годах представлены в таблице № 10

 

Таблица  10                                                                                                                                                                       тыс. руб.

Раздел	Наименование разделов	Исполнено		Уточненный  план на 2023 год		Исполнено за 2023 год
					Сумма	В % к
		2021 год	2022год			Плану	2021 г	2022г
1	2	3	4	5	6	7	8	9
0100	Общегосударственные вопросы	6819,8	6623,9	9215,6	9026,9	98,0%	132,4%	136,3%
0200	Национальная оборона	153,0	154,1	161,7	161,7	100,0%	105,7%	104,9%
0300	Национальная безопасность и  правоохранительная деятельность	144,3	69,8	201,2	200,6	99,7%	139,0%	291,6%
0400	Национальная экономика	5282,5	608,1	7250,8	4271,6	58,9%	80,9%	702,4%
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	2210,8	5866,2	8438,9	8373,1	99,2%	378,7%	142,7%
0700	Образование	168,1	161,0	176,3	176,2	99,9%	104,8%	109,4%
0800	Культура, кинематография	6813,2	6597,0	6985,5	6978,9	99,9%	102,4%	101,2%
1000	Социальная политика	229,6	238,7	254,4	254,4	100,0%	110,8%	106,6%
1100	Физическая культура и спорт	560,6	776,6	1337,4	1337,4	100,0%	238,6%	172,2%
	Всего расходов	22 381,8	21 095,5	34 021,9	30 780,8	90,5%	137,5%	145,9%

 

Наибольшие изменения при распределении бюджетных ассигнований в 2023 году отмечены:

—  по разделу  0400 «Национальная экономика» – увеличение  расходов на  3 663,5 тыс. руб. (почти в 7 раз). Увеличение расходов связано с финансированием:

• мероприятий, направленных на достижение цели федерального проекта «Дорожная сеть» в качестве структурного элемента МП «Развитие автомобильных дорог» (Мероприятия по содержанию автомобильных дорог, капитальному ремонту и ремонту автомобильных дорог).

Из приведенных данных следует, что основной удельный вес в составе произведенных расходов бюджета за  2023 год, как и в предыдущих периодах, занимают расходы по следующим  разделам:

 

• 0100 «Общегосударственные вопросы» — 29,3%, исполнение составляет 98,0% от плановых назначений;
• 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» —  27,2%, исполнение – 99,2% от плановых назначений

Расходы на обеспечение социальной сферы поселения составили 25,7% всех расходов  бюджета или  8 753,6 тыс. руб. Исполнение выше указанных расходов составляет  99,9% от утвержденного плана.

Наибольшая  доля расходной части бюджета занимает отрасль «Культура, кинематография»  – 79,8% от всех социальных расходов, «Социальная политика» занимает  2,9%, «Физическая культура и спорт» — 15,3%. Наименьший удельный вес приходится на отрасль «Образование»  — 2,0%.

В  2023 году отмечается увеличение  финансирования отраслей социально-культурной сферы. (Для сравнения – расходы на обеспечение социальной сферы поселения в аналогичном периоде прошлого года составляли  7 771,5  тыс. руб.).

Расходная часть  бюджета также направлена на финансирование объектов жилищно-коммунального хозяйства – 27,2% всех расходов бюджета (8 373,1); финансирование расходов, связанных с управлением и развитием экономики – 13,9% (4 271,6 тыс. руб.), на решение общегосударственных расходов – 29,3% (9 026,9 тыс. руб.)

Анализируя данные, представленные в таблице и диаграмме №6, можно сделать выводы о незначительности расходов  на национальную оборону (0,5%), национальную безопасность и правоохранительную деятельность (0,7%), образование (0,6%).

 

Структура с отражением удельного веса  произведенных расходов бюджета за  2023 год представлена в диаграмме №6:

Диаграмма №6

Анализ расходов бюджета поселения по разделам бюджетной классификации показал, что средний уровень освоения общего объема законодательно утвержденных бюджетных ассигнований в 2023 году составляет  90,5%.

При этом, по значительному количеству разделов, в том числе и превалирующих по своему удельному весу в общем объеме бюджетных средств, исполнение назначений оказалось выше среднего уровня.

Диапазон исполнения бюджета поселения за 2023 год по разделам бюджетной классификации расходов составил от  58,9%  до 100,0%.

Исполнение расходов  бюджета  поселения  за 2023 год осуществлялось по 9-ти разделам бюджетной классификации расходов из 9-ти, утвержденных Решением о бюджете.

Из  9-ти  разделов классификации расходов бюджета ниже среднего значения   исполнения уточненного плана (90,5%) исполнены расходы  по 1-му  разделу:

— «Национальная экономика» — 58,9%.

Выше среднего значения исполнения уточненного плана исполнены расходы по 8-ми разделам:

— «Общегосударственные вопросы» — 98,0%.

— «Национальная оборона» — 100,0%,

—  «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» — 99,7%;

— «Жилищно-коммунальное хозяйство» — 99,2%.

—  «Образование» — 99,9%,

—  «Культура и кинематография» — 99,9%,

— «Социальная политика» — 100,0%,

— «Физическая культура и спорт» — 100,0%,

В  полном объеме на 100,0%  к плановым назначениям на 2023 год  исполнены расходы по следующим разделам классификации расходов: «Национальная оборона»; «Социальная политика», «Физическая культура и спорт».

Как видно из приведенных данных, в 2023 году общий объем неисполненных расходов оставил 3 241,1 тыс. руб. План по расходам не исполнен на 9,5%, что больше, чем в предыдущем году на 6,3% (в 2022 году неисполненные расходы составили  13 121,6 тыс. руб. или  3,2%).

При этом наибольшее неисполнение в абсолютном значении сложилось по разделу      0400 «Национальная экономика» — 2 979,2 тыс. руб.

По разделу «Национальная экономика» исполнение составляет  58,9%.  Основная доля расходов по данному разделу приходится на МП «Развитие автомобильных дорог МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район.

На неисполнение в полном объеме выделенных бюджетных средств по данному разделу повлияло:

• не выполнение мероприятий, направленных на достижение целей  федерального проекта «Дорожная сеть» в качестве структурного элемента МП «Развитие автомобильных дорог» (Мероприятия по содержанию автомобильных дорог, капитальному ремонту и ремонту автомобильных дорог»). Исполнение по итогам года составляет  40,3%.

Наблюдается тенденция неравномерного исполнения бюджета по расходам, создающая предпосылки к освоению основных объемов бюджетных ассигнований в конце финансового года, особенно в декабре, что может создать риски неэффективного использования бюджетных средств

      Необходимо отметить, что экономика  в 2023 году функционировала в условиях резко возросшего санкционного давления. Учитывая существенное изменение внешних и внутренних условий развития  российской экономики , обусловленное принятием санкционных пакетов в отношении Российской Федерации, мониторинг и незамедлительное реагирование на фактически складывающуюся экономическую ситуацию позволит концентрировать  ресурсы на особо важных стратегических направлениях и оказывать оперативно адресную помощь в сферах экономической деятельности, наиболее пострадавших в данный момент от санкций.

 

       5.3.  Анализ исполнения бюджета  Севастьяновского сельского  поселения  за 2023 год  по  ведомственной структуре расходов бюджета.

 

Расходы бюджета  Севастьяновского сельского поселения в соответствии с ведомственной структурой расходов на 2023 год осуществляет 1 главный распорядитель бюджетных средств местного бюджета – администрация Севастьяновского сельского поселения.

Решением Совета депутатов МО Севастьяновское сельское поселение от  21.12.2022 г. № 170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годы»  и сводной бюджетной росписью утверждены объемы бюджетных ассигнований по ведомственной классификации  по ГРБС – администрация Севастьяновского сельского поселения в объеме  22 082,7 тыс. руб.

 

Анализ исполнения расходов  в разрезе ведомственной классификации по  главным распорядителям средств  бюджета за 2023 год  приведены в таблице11.

Таблица 11                                                                                                                                                                 (тыс. руб.)

Код /ПР	Наименование главного распорядителя,  вида расходов бюджета	Утверждено Решением СД  №170 о бюджете на 2023 и плановый период 2024-2025 г. г.	Уточненный бюджет	Исполнено в 2022 году		Удельный вес
				Сумма	%
1	2	3	4	5	6	7
038	Администрация  Севастьяновского  сельского поселения  Приозерского муниципального  района Ленинградской области	22 082,7	34 021,9	30 780,8	90,5%	100,0%
	ИТОГО	22 082,7	34 021,9	30 780,9	90,5%	100,0%

 

По ГРБС – администрация  Севастьяновского  сельского поселения исполнение расходов за 2023 год составило  30 780,8 тыс. руб. или 90,5% утвержденных сводной бюджетной росписью.

В течение 2023 года проводились уточнения прогнозного поступления бюджетных ассигнований в разрезе  ведомственной классификации в сторону увеличения на  54,1%.

По сравнению с аналогичным периодом 2022 года освоение средств главным распорядителем  бюджетных средств  в  2023 году  увеличилось   на  9 685,3 тыс. руб. или на 45,9%.

Объем не исполненных принятых на учет бюджетных обязательств составил  3 241,1 тыс. руб. или  9,5% сводной бюджетной росписи

Неисполнение бюджетных назначений, как следует из формы «Сведения об исполнении бюджета» (ф. 0503164), представленной главным распорядителем бюджетных средств, обусловлено:

— несвоевременностью представления исполнителями работ (поставщиками, подрядчиками) документов для расчетов (код причин отклонения – 09);

— оплатой работ «по факту» на основании актов выполненных работ (код причин отклонений – 10);

— отсутствием гарантийных случаев (код причин отклонений – 23).

Бюджетные обязательства сверх утвержденного главному распорядителю бюджетных средств объема бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств за 2023 год  не принимались.

 

       5.4. Анализ исполнения  бюджета Севастьяновского сельского поселения по муниципальным программам в 2023 году.

Одним из основных подходов к формированию объема и структуры расходов проекта бюджета  Севастьяновского сельского поселения  на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов останется сохранение программного принципа формирования расходов , что позволит увязать структуру и динамику бюджетных расходов с социально-экономическими приоритетами и целями бюджетной политики, создать возможность эффективного измерения и оценки действия инструментов муниципальной политики для достижения конкретных и измеримых целей.

При формировании  бюджета поселения на очередной трехлетний бюджетный цикл по расходам учтена необходимость реализации в 2023 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики  поселения  на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов.

В составе муниципальных программ  в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов  предусмотрена реализация мероприятий федеральных  проектов, направленных на достижение   национальных проектов, разработанных во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»; Указа  Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».

Финансовое участие в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели федеральных проектов в качестве структурных элементов муниципальных программ  Севастьяновского сельского поселения.

Что согласуется  с Основными направлениями деятельности Правительства РФ на период  до  2024 года , направленными на реализацию положений Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития РФ на период до 2024 года» , и предполагающих, что достижение национальных целей развития РФ будет обеспечиваться реализацией, в том числе государственных программ субъектов РФ и входящих в них федеральных (региональных) проектов

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства  расходная часть  бюджета на  2023 год сформирована посредством реализации программного подхода к управлению бюджетными расходами на основе  5  (пяти) муниципальных программ.

На реализацию программной части бюджета поселения предусмотрены   бюджетные ассигнования в размере  23 746,7 тыс. руб. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов бюджета на 2023 год – 69,8%.

Исполнение бюджета по муниципальным программам составляет  20 704,3 тыс. руб. или 87,2% от уточненного плана года.  Фактическая доля  расходов бюджета по муниципальным программам составляет  67,3%.

В 2023 году доля  программной части расходов бюджета незначительно увеличилась на  2,5% по сравнению с 2022 годом  (64,8%).

Наблюдается положительная динамика по применению программно-целевых подходов  при планировании расходов бюджета.

Анализ исполнения расходов бюджета по муниципальным программам за 2023 год приведён в таблице №12.

 

Распределение расходов бюджета по муниципальным программам за 2023 год

Таблица 12                                                                                                                                     (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование муниципальной программы	Утверждено в первоначальном бюджете	Утверждено на 2023 год уточненный бюджет	Результат ( +/-) (первон.-уточнен.)	Исполнено за   2023 год	Процент исполнения  муниципальных программ (%)	Удельный вес в программных расходах %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	МП «Развитие культуры и физической культуры в МО»	6564,3	8323,0	+1758,7	8316,3	99,9%	40,2%
2	МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в МО»	340,0	5605,2	+5265,2	5580,8	99,6%	27,0%
3	МП «Благоустройство территории МО »	1210,0	1944,4	+734,4	1912,4	98,4%	9,2%
4	МП «Развитие автомобильных дорог МО »	1834,8	4988,6	+3153,8	2009,3	40,3%	9,7%
5	МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании»	2855,3	2885,5	+30,0	2885,5	100,0%	13,9%
	ИТОГО ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ	12 804,4	23 746,7	+10 942,3	20 704,3	87,2%	100,0%
	Обеспечение деятельности органов местного самоуправления и непрограммные расходы	9 278,3	10 275,2	+996,9	10 076,5	98,1%
Всего		22 082,7	34 021,9	+11 939,2	30 780,8	90,5%

 

Изменения по расходам на реализацию муниципальных программ в течение 2023 года  отмечены  в сторону увеличения на  10 942,3 тыс. руб. или на 85,5% по всем муниципальным программам.

Наибольшее увеличение бюджетных ассигнований приходится на муниципальную программу:

• МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании» — на  5 265,2 тыс. руб. (почти в 16 раз).

Причины увеличения  расходов связаны с финансированием:

• комплекса процессных мероприятий «Поддержка преобразований в жилищно-коммунальной сфере на территории Ленинградской области для обеспечения условий проживаний населения». Реализация мероприятий по обеспечению устойчивого функционирования объектов теплоснабжения на территории Ленинградской области.

Как видно из вышеприведенной таблицы процент исполнения программных расходов бюджета поселения по муниципальным программам за 2023 год  составил  87,2%.

По сравнению с предыдущим периодом наблюдается положительная динамика результатов исполнения бюджета по муниципальным программам.  (Для сравнения – за 2022 год процент исполнения программных расходов составлял  82,8%).

Исполнение по всем муниципальным программам  поселения сложилось в диапазоне от  40,3%  до 100,0%.

Сравнительный анализ исполнения муниципальных программ по отношению к уточненному плану показал следующее:

• 100 процентное выполнение утвержденного показателя наблюдается по одной муниципальной программе —  МП «Устойчивое общественное развитие в МО»;
• выполнение выше среднего уровня исполнения программных расходов (87,2%) наблюдается по муниципальным программам — МП «Развитие культуры и физической культуры  в муниципальном образовании» — 98,5%; МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в МО» 99,6%; МП «Благоустройство территории МО» — 98,4%;
• выполнение ниже среднего уровня исполнения программных расходов (87,2%) наблюдается по муниципальной программе — МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования»  — 40,3%.

Согласно приказу Минфина России от 28.12.2010 № 191н в форме «Сведения об исполнении бюджета» (ф. 0503164) подлежат отражению показатели, по которым освоение расходов  на 1 января года, следующего за отчетным, — менее 95% от плановых показателей с учетом изменений на отчетную дату, с указанием причин, повлиявших на сложившийся процент.

Поэтому при оценке уровня освоения расходов по муниципальным программам данный процент применен Контрольно-счетным органом в качестве ориентира.

Целевой уровень исполнения  95,0%  достигнут  по 4-м из 5-ти муниципальных программ.

Наиболее низкий уровень исполнения  сложился по следующим муниципальной программе:

— МП «Развитие автомобильных дорог МО»  — 40,3%

Исполнение расходных обязательств по МП «Развитие автомобильных дорог МО ниже уровня среднего значения в целом по исполнению муниципальных программ (87,2%)  обусловлено:

— оплатой работ «по факту» на основании актов выполненных работ (код причин отклонений – 10);

Как видно из выше приведенной таблицы, наибольший удельный вес в общем объеме программных расходов бюджета  занимают расходы на реализацию следующих муниципальных программ:

— МП «Развитие культуры и физической культуры  в муниципальном образовании» — 40,2%.

По остальным муниципальным программам доли расходов планируемого периода составили от  9,2%  до 27,0% от общего объема программных расходов.

 

Долевое соотношение муниципальных программ в общем объеме программных расходов бюджета на 2023 год представлено на следующей диаграмме

Общий объем неосвоенных законодательно утвержденных бюджетных ассигнований по госпрограммам составил  3 042,4 тыс. руб. или на  12,8%.

В связи с тем, что с 2022 года начала действовать новая система управления госпрограммами администрация Севастьяновского сельского поселения утвердила  новые подходы к формированию и утверждению муниципальных программ.

Реализация муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения осуществляется  в соответствии с Порядком принятия решений о разработке муниципальных программ, их формирования и реализации, утвержденным постановлением администрации Севастьяновского сельского поселения от  30.09.2021г. №176.

В соответствии с новым Порядком разработки и реализации муниципальных программ, муниципальные программы Севастьяновского сельского поселения в качестве структурных элементов содержат региональные проекты и ведомственные проекты, в совокупности составляющие проектную часть программы, а также комплексы процессных мероприятий

Предложения:

1. Для дальнейшего совершенствования бюджетного процесса в части применения программно-целевого метода (вследствие того, что бюджет поселения запланирован и исполняется в программном формате), Контрольно-счетный орган рекомендует ответственным исполнителям муниципальных программ принять меры по исполнению бюджетных назначений по муниципальным программам и исключения фактов неисполнения запланированных расходов в целях повышения эффективности расходования бюджетных средств.
2. Подготовить годовой отчет о ходе реализации и оценки эффективности по каждой муниципальной программе,  согласно требованиям  Порядка  принятия решений о разработке муниципальных программ , их формирования и реализации в установленные в Вашем порядке сроки.

 

       5.5. Анализ исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения по непрограммным направлениям деятельности. 

Общий объем расходов бюджета в 2023 году по непрограммным направлениям деятельности в  первоначальном бюджете  утвержден в размере  9 278,3 тыс. руб.  или  42,0% от общей суммы расходов (22 082,7 тыс. руб.).

В ходе уточнения бюджета плановые назначения были скорректированы и составили 10 275,2 тыс. руб. или  32,7% в общем объеме расходов бюджета (34 021,9 тыс. руб.).

Непрограммная составляющая бюджета исполнена в сумме  10 076,5 тыс. руб. или на 98,1% от плановых назначений. Доля непрограммных расходов органов местного самоуправления  Севастьяновского сельского поселения  составляет  32,7% от общего объема расходов бюджета.

Структуру непрограммных расходов в 2023 году составят расходы:

• на обеспечение деятельности администрации муниципального образования – 82,5% или  8 311,7 тыс. руб.;
• непрограммные расходы органов местного самоуправления – 17,3% или 1 746,6 тыс. руб.;
• прочие непрограммные расходы — 0,2% или   18,1 тыс. руб.

Сумма неосвоенного остатка составила 198,7 тыс. руб. или 1,9% сводной бюджетной росписи.

       

       5.6.  Анализ расходов  на финансовое обеспечение реализации приоритетных проектов (программ) по основным направлениям стратегического развития Российской Федерации

В целях осуществления прорывного научно-технологического и социально-экономического развития Российской Федерации, увеличения численности населения страны, повышения уровня жизни граждан, создания комфортных условий для их проживания , а также условий и возможностей для самореализации и раскрытия таланта каждого человека 7 мая 2018 года Президентом Российской Федерации  подписан Указ   № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» (в редакции Указа Президента  Российской Федерации от 21.07.2020 №474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года») (далее соответственно — Указ №204, Указ №474)

В соответствии с национальными целями  разработаны  национальные проекты по тринадцати направлениям, в том числе: демография, здравоохранение, образование, культура, жилье и городская среда, экология, цифровая экономика, развитие малого и среднего предпринимательства и поддержка индивидуальной предпринимательской  инициативы, безопасные качественные дороги и др.

Финансовое участие  в решении поставленных  Президентом Российской Федерации задач осуществляется через региональные проекты, направленные на достижение установленных показателей и результатов соответствующих федеральных проектов, обеспечивающих, в свою очередь, достижение целей, целевых и дополнительных показателей национальных проектов

В составе муниципальных программ  Севастьяновского  сельского поселения в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов  предусмотрена реализация мероприятий федеральных  проектов, направленных на достижение  национальных проектов, разработанных во исполнение Указов Президента РФ № 204 и  № 474.

Финансовое участие Севастьяновского  сельского поселения в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели федеральных проектов в качестве структурных элементов муниципальных программ Севастьяновского  сельского поселения.

1. 1. Финансирование мероприятий, направленных на достижение целей федерального проекта «Комплексная система обращения с твердыми коммунальными отходами»  в качестве структурного элемента  МП «Благоустройство территории муниципального образования». (Мероприятия по созданию мест (площадок) накопления твердых коммунальных отходов.):

На 2023 год – предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме  460,0 тыс. руб. Исполнение составило – 460,0 тыс. руб. (100,0%).

2. Финансирование мероприятий, направленных на достижение целей федерального проекта «Дорожная сеть» в качестве структурного элемента МП «Развитие автомобильных дорог» (Мероприятия по содержанию автомобильных дорог, капитальному ремонту и ремонту автомобильных дорог):

На 2023 год – предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме 4 988,6 тыс. руб.  Исполнение составило – 2 009,3 тыс. руб. (40,3%).

Доля средств, предусмотренных на реализацию региональных проектов в  2023 году, составит  – 22,9%  от общего объема программных расходов  или  5 448,6 тыс. руб.

Кассовое исполнение расходов на реализацию мероприятий, направленных на достижение цели федеральных проектов  по состоянию на 01.01.2024 года  осуществлено в объеме  2 469,3 тыс. руб., или 45,3% от предусмотренного объема финансирования на реализацию региональных проектов  на 2023 год.

• В целях бюджетного стимулирования роста экономики сохраняется актуальность перераспределения расходов в пользу производительных направлений, обозначенных в Указах Президента Российской Федерации № 204/№474 и в приоритетных направлениях стратегического развития страны в части реализации нацпроектов по развитию человеческого капитала: демография, здравоохранение, образование, жилье и городская среда, безопасные и качественные дороги, наука.

 

      5.7. Исполнение бюджета Севастьяновского сельского поселения по бюджетным ассигнованиям дорожного фонда за 2023 год

Решением Совета Депутатов МО Севастьяновское сельское поселение от 21.12.2021 г. №170 «О бюджете муниципального образования Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов» пунктом 4 статьи  4  утвержден объем бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда на 2023 год  в объеме  2 260,5 тыс. руб. , что соответствует  требованиям пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного кодекса РФ (не менее прогнозируемого объема доходов бюджета  от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, производимые на территории РФ).

В течение отчетного периода объем дорожного фонда администрации поселения был увеличен  на 4 990,3 тыс. руб. и составил  7 250,8 тыс. руб.

Исполнение бюджетных ассигнований дорожного фонда  бюджета Севастьяновского сельского поселения  за 2023 год  составило  4 271,6 тыс. руб. или  58,9%.

Согласно пункту 1 статьи 179.4 Бюджетного кодекса РФ бюджетные ассигнования муниципального дорожного фонда направляются на финансирование расходов, связанных финансового обеспечения дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов.

 

6. Резервный фонд администрации Севастьяновского сельского поселения

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Бюджетного кодекса РФ в расходной части бюджетов бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций).

Средства резервного фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на иные мероприятия.

Решением Совета Депутатов МО Севастьяновское сельское поселение от 21.12.2022г. №170 «О бюджете муниципального образования Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов» в 2023 году пунктом 3 статьи  4 был предусмотрен:

• резервный фонд администрации Севастьяновского сельского поселения в размере       30,0 тыс. руб.

В течение отчетного периода объем резервного фонда администрации поселения был увеличен  на  50,0 тыс. руб. и составил  80,0 тыс. руб.

Объем резервного фонда на 2023 год соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 Бюджетного кодекса РФ и не превышает 3% общего объёма расходов местного бюджета.

В течение отчетного периода 2023 года  средства из резервного фонда не выделялись.

 

7. Муниципальный долг и расходы на его обслуживание

Долговая политика Севастьяновского сельского поселения  в 2023 году традиционно строилась на принципах отсутствия долговых обязательств.

Решением Совета депутатов МО Севастьяновское сельское поселение  от  21.12.2022 г.  №170  «О бюджете муниципального образования  Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов» статьей 7 утвержден:

Верхний предел муниципального внутреннего долга  Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области :

на 01.01.2024  года  — 0,0 тыс. руб., в том числе  муниципальные гарантии 0,0 тыс. руб. , 

 

Предельный объем муниципального внутреннего долга Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области

в течение  2023 года  —  0,0  тыс. руб.

Согласно предоставленной справке об изменении долговых обязательств  Севастьяновского сельского поселения    муниципальный долг  на 01 января 2024 года отсутствует.

Муниципальные гарантии от имени  Севастьяновского сельского  поселения   Приозерского муниципального района в течение отчетного периода не предоставлялись.

 

8. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе проверки Баланса (ф. 0503130) проведен анализ объемов дебиторской и кредиторской задолженности, ее структуры и динамики.

Объемы дебиторской и кредиторской задолженностей , отраженные в Балансе, тождественны аналогичным показателям, указанным в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) , являющихся составной частью Пояснительной записки.

По состоянию на 01.01.2024 года у главного распорядителя средств бюджета Севастьяновского  сельского  поселения  дебиторская задолженность составила  13 405,5 тыс. руб.  в том числе:

— 13 405,5 тыс. руб. – расчеты по доходам;

Наибольший удельный вес дебиторской задолженности 100,0% занимают расчеты по доходам.

Основную долю дебиторской задолженности по расчетам по доходам составляет задолженность:

• по расчетам по безвозмездным поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (счет 205.51) – 13 405,5 тыс. руб. или 100,0% общей суммы задолженности.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого финансового года дебиторская задолженность увеличилась  на 45,7%.

Просроченная дебиторская задолженность на конец отчетного периода отсутствует.

 

Сумма кредиторской задолженности главного распорядителя по отчету на 01.01.2024 г. составила  13 987,8 тыс. руб., в том числе:

— 4,1 тыс. руб. —  расчеты по принятым обязательствам;

—  13 405,5 тыс. руб. – доходы будущих периодов, в т. ч. :

          по счету  401 49 – 13 405,5 тыс. руб.

—  578,2 тыс. руб. — резервы предстоящих расходов

По сравнению с аналогичным периодом прошлого финансового года кредиторская задолженность увеличилась  на  4 741,3 тыс. руб.

Просроченной кредиторской задолженности  на 31.12.2023года нет.

 

       Примечание:

       В соответствии с пунктом 152 Инструкции 191н (в редакции Приказа №311н) в тестовой части раздела 4 Пояснительной записки (ф. 0503160) необходимо раскрыть информацию о причинах увеличения дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе просроченной) по состоянию на отчетную дату в сравнении с данными за аналогичный отчетный период прошлого финансового года.

 

9. Дефицит (профицит) бюджета  и источники его финансирования

Решением Совета Депутатов от 21.12.2022 г. №170 «О бюджете МО  Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период  2024-2025 годов» статьей  1, установлен  размер дефицита в сумме 1 000,0 тыс. руб. Погашение дефицита бюджета планировалось производить за счет следующих источников:

• Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета, которые планировались в размере 1 000,0 тыс. руб.

Таким образом, предусмотренный Решением Совета депутатов дефицит бюджета не противоречит нормам статьи 92.1. Бюджетного кодекса РФ.

В течение 2023 года дефицит бюджета  Севастьяновского  сельского поселения изменялся и по сравнению с первоначально утвержденным значением уменьшился  на  941,6 тыс. руб. рублей  (с 1 000,0 тыс. руб. до  58,4  тыс. руб.)

 

Информация об источниках внутреннего финансирования дефицита в 2023 году представлена в таблице 12

Таблица 12                                                                                                                                                               тыс. руб.

Показатель	Утвержденный бюджет	Исполнено
Источники финансирования дефицита, всего	58,4	-1 313,8
в том числе:
Кредиты кредитных организаций	0,0	0,0
Изменение остатков средств	58,4	-1 313,8

В состав источников внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета включаются: изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджет; погашение бюджетами сельских поселений кредитов из других бюджетов бюджетной системы РФ

Источники внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета соответствует требованиям статьи 96 Бюджетного кодекса РФ.

Фактическое исполнение по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета Севастьяновского сельского поселения сложилось следующим образом:

• Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета в размере              минус  1 313,8  тыс. руб.

По состоянию на  01.01.2023 бюджет поселения  исполнен с профицитом  в объеме       1 313,8 тыс. руб.  при плановом дефиците в объеме  58,4 тыс. руб.

При исполнении бюджета существует проблема низкого исполнения расходной части  бюджета поселения от плана по сравнению с доходной частью. В результате, вместо планируемого дефицита образовался профицит.

 

10. Анализ использования муниципального имущества.

Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности Севастьяновского сельского поселения муниципального образования Приозерский муниципальный район.

 

Количество действ. д оговоров аренды движимого и недвижимого имущества на 01.01.24г	Площадь объектов, переданных по договорам аренды (кв.м.)	Кол.движимого имущества, переданного по договорам аренды(шт	Сумма годовой арендной платы по действующим договорам (руб.)	Средний размер арендной платы по договорам за 1 кв.м в год(руб.	План доходов от аренды (руб.)	Фактически начисленная арендная плата  за отчетный период (руб.)	Фактически поступившая арендная плата за отчетный период  (руб.)	Сумма задолженности по арендной плате (руб.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
2	432,2		145695,0		231000,0	145695,0	231390,0	0,0

 

Задолженность на конец отчетного периода по данному доходному источнику отсутствует.  («Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности Севастьяновского сельского поселения по состоянию на  01.01.2024г.»).

Информация о проведении мероприятий, связанных с погашением задолженности по арендной плате с неплательщиков  в местный  бюджет (направление претензий, уведомлений; направление предупреждений о применении штрафных санкций) в представленной информации  раскрывается.

В целях повышения собираемости доходов  администрацией за 2023 год  в адрес должников подготовлено —  1  претензия  на общую сумму  149,9 тыс. руб. с требованием уплаты задолженности по арендным платежам , удовлетворено —  1 претензия  на сумму  149,9 тыс. руб.

По итогам претензионной работы в бюджет поселения  поступило 149,9 тыс. руб. («Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности  Севастьяновского сельского поселения по состоянию на 01.01.2024 г.»).

 

11. Результаты проверки и анализа исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения по расходам, предусмотренным на осуществление бюджетных инвестиций.

В 2023 году  сводной бюджетной росписью в бюджете  Севастьяновского  сельского поселения предусматривались  средства на осуществление бюджетных инвестиций.

Осуществлялись расходы по осуществлению капвложений в объекты государственной и муниципальной собственности (КВР 400 «Капитальные вложения в объекты государственной (муниципальной) собственности») (с учетом подгрупп и элементов видов расходов) бюджетов (всех уровней)» (пункт  53.4 Порядка №85н) .

Общий объем расходов на осуществление бюджетных инвестиций, предусмотренный сводной бюджетной росписью в 2023 году составил  253,4 тыс. руб.

Данные средства предусмотрены главному распорядителю бюджетных средств (ГРБС):

      — Администрация Севастьяновского  сельского поселения  Приозерского муниципального района Ленинградской области (038).

 

Исполнение бюджета по расходам, предусмотренным на осуществление бюджетных инвестиций, в 2023 году  представлено в следующей таблице:

 

Наименование бюджетных инвестиций	Объем бюджетных ассигнований, тыс. руб.	Исполнено, тыс. руб.	Процент  исполнения сводной бюджетной росписи	Остаток ассигнований, тыс. руб.
КВР 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности»	253,4	253,4	100,0%	—
ВСЕГО:	253,4	253,4	100,0%	—

 

В 2023 году основной объем бюджетных инвестиций направлен в объекты  капитального строительства  государственной (муниципальной) собственности  (КВР 414 «Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности»).

Исполнение по данным расходам в 2023  году составило  253,4 тыс. руб.  или  100,0% сводной бюджетной росписи.

 

12. Результаты проверки и анализа учета объектов незавершенного строительства, объема капитальных вложений в объекты незавершенного строительства.

Незавершенным строительством называют комплекс расходов, произведенных застройщиком, которые накопились со дня закладки объекта и до даты ввода его в эксплуатацию. Объекты, находящиеся в процессе достройки, привязаны к конкретному земельному участку. Готовые здания и сооружения должны быть стационарными.

Приостановка строительства может быть вызвана недостаточностью финансирования и нехваткой инструментов, сырья, оборотных фондов.

Незаконченные объекты после ввода в эксплуатацию будут признаны основными средствами в качестве недвижимого имущества. Но до момента признания работ по объекту полностью завершенными, актив не может отражаться в учетных операциях в составе основных средств.

Согласно пунктам 127, 130 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н для учета вложений (инвестиций ) в объеме фактических затрат учреждения в объекты основных средств при их строительстве (создании), модернизации (реконструкции, в том числе с элементами реставрации, техническом перевооружении, достройке, дооборудовании), изготовлении предназначен счет 10601 «Вложения в основные средства».

На счете  10611 «Вложения в основные средства — недвижимое имущество учреждения» числятся вложения в недвижимость учреждения.

На счете 106 51 «Вложения в недвижимое имущество государственной (муниципальной) казны» числятся вложения в имущество государственной (муниципальной) казны учреждения.

На счете 106 91 «Вложения в недвижимое имущество концедента» числятся вложения в имущество концедента.

В сведениях (ф. 0503190) раскрывается информация об имеющихся на начало года и на отчетную дату объектах незавершенного строительства, вложениях в объекты недвижимого имущества, источником финансового обеспечения которых являлись средства соответствующих бюджетов бюджетной системы РФ, а также вложениях, осуществленных в отчетном периоде.

Согласно данным бюджетной отчетности  (ф. 0503190)  по состоянию на  01.01.2023 г. (на начало 2023 года) на счетах  0 106 11 000, 0 106 51 000, 0 106 91 000   объекты незавершенного строительства , финансируемые за счет бюджетных средств, не числятся.

В  соответствии с данными  бюджетной отчетности  (ф. 0503190)  на балансе  поселения по состоянию на 01.01.2024 года  на счетах  0 106 11 000, 0 106 51 000, 0 106 91 000 объекты незавершенного строительства не числятся,  что соответствует  данным, отраженным в ф. 0503168  «Сведения о движении нефинансовых активов» ; ф. 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств».

 

13. Результаты внешней проверки отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год. 

Годовой отчет об исполнении бюджета до его рассмотрения в законодательном (представительном) органе подлежит внешней проверке, которая включает внешнюю проверку бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовку заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

В соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ при подготовке заключения Контрольно-счетным органом проведена внешняя проверка бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств  Севастьяновского  сельского поселения.

Внешней проверке бюджетной отчетности за 2023 год был подвергнут отчет главного администратора бюджетных средств Севастьяновского  сельского поселения.

Главным администратором доходов бюджета Севастьяновского  сельского поселения по источникам доходов бюджета в 2023 году является:

— Администрация Севастьяновского  сельского поселения (код главы 038)

Подпунктом  1.3. статьи 3  Решения о бюджете на 2023 год и  плановый период 2024 и 2025 годов утверждена ведомственная структура расходов бюджета Севастьяновского  сельского поселения. В соответствии с ведомственной структурой расходов бюджета Севастьяновского  сельского поселения в 2023 году исполнение расходов осуществлял один главный распорядитель бюджетных средств.

Согласно ведомственной структуре установлен код главного распорядителя средств бюджета Севастьяновского  сельского поселения:

  038 – Администрация  Севастьяновского сельского поселения

Отчет об исполнении бюджета содержит данные об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита бюджета в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

 

Основные данные об исполнении утвержденных и исполненных бюджетных назначений представлены в  следующей таблице :

Наименование показателя	Утверждено		исполнено
	Решением о бюджете	Сводной бюджетной росписью	сумма	в % от
				Бюджета	росписи
Доходы, Всего	14 376,7	14 376,7	14 348,9	99,8%	99,8%
Расходы всего	34 021,9	34 021,9	30 780,8	90,5%	90,5%
Результат исполнения бюджета профицит(+), дефицит (-)	х	х	-16 431,9	х	х

 

Выверка исполненных значений показателей проведена на основании данных форм 0503127, 0503110, 0503123. Так, по данным раздела 1 «Доходы бюджета» Отчета об  исполнении бюджета ф. 0503127 на 01.01.2024 доходы составили  14 348,9 тыс. руб., что подтверждается показателями Справки по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года (ф. 0503110).

По данным раздела 2 «Расходы бюджета» Отчета об исполнении бюджета ф. 0503127 на 01.01.2024  расходы составили   30 780,8  тыс. руб., что подтверждается показателями Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123).

Бюджет за 2023 год исполнен Администрацией Севастьяновского сельского поселения с дефицитом  в сумме  16 431,9  тыс. руб. На указанную сумму сократились остатки по расчетам с органом, организующим исполнение бюджета.

 

 

 

       1) Анализ исполнения бюджета по доходам

В соответствии с отчетом об исполнении бюджета  Севастьяновского сельского поселения за 2023 год  плановые бюджетные назначения по доходам, главным администратором которых является  Администрация Севастьяновского сельского поселения    ( 030)  в объеме  14 376,7 тыс. руб. исполнены в сумме  14 348,9 или  99,8% , что подтверждается показателями форм отчетности  ф. 0503127, ф. 0503110, ф. 0503123.

 

Наименование доходного источника	Утвержденные бюджетные назначения	Исполнено за 2023 год
		сумма	%
1	2	3	4
ДОХОДЫ, всего, в том числе	14 376,7	14 348,9	99,8%
НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ, из них :	756,2	728,4	96,3%
Государственная пошлина	3,0	2,4	80,0%
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	701,0	676,5	96,5%
Доходы от оказания платных услуг	12,4	12,4	100,0%
Прочие неналоговые доходы	40,0	37,3	93,3%
БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ	13 620,4	13 620,4	100,0%

 

Исполнение доходной части бюджета поселения в 2023 году обеспечено: на 94,9% безвозмездными поступлениями, которые составили  13 620,4 тыс. руб. и на  5,1% — налоговыми и неналоговыми платежами  в сумме  728,4 тыс. руб.

 

      2) Анализ исполнения бюджета по расходам

Решением о бюджете Севастьяновского сельского поселения Администрации Севастьяновского сельского поселения как главному распорядителю средств бюджета Севастьяновского сельского поселения предусмотрены бюджетные назначения в объеме  34 021,9 тыс. руб., в том числе по непрограммным расходам – 10 275,2 тыс. руб., на реализацию муниципальных программ – 23 746,7 тыс. руб.

Сводной бюджетной росписью  расходов предусмотрены бюджетные ассигнования в объеме  34 021,9  тыс. руб., в том числе по непрограммным расходам – 10 275,2 тыс. руб., на реализацию муниципальных программ – 23 746,7 тыс. руб.

Расхождений между плановыми бюджетными назначениями, установленными сводной бюджетной  росписью на 2023 год, и бюджетными назначениями, утвержденными Решением о бюджете Севастьяновского сельского поселения не выявлено.

Лимиты бюджетных обязательств доведены в полном объеме от сводной бюджетной росписи (34 021,9 тыс. руб.).

Бюджетные обязательства в 2023 году приняты ГРБС Администрацией Севастьяновского сельского поселения в объеме 30 888,7 тыс. руб., что составляет 90,8% от утвержденных лимитов бюджетных обязательств (31 021,9 тыс. руб.).

Объем непринятых бюджетных обязательств составил 3 133,2 тыс. руб. или 9,2% от бюджетных ассигнований сводной бюджетной росписи или 9,2% бюджетных средств, предусмотренных Решением о бюджете.

В соответствии с данными ф. 0503127   плановые бюджетные ассигнования по расходам за 2023 год  исполнены в сумме  30 780,8 тыс. руб. или  90,5% от бюджетной росписи.

Общая сумма неисполненных бюджетных назначений за 2023 год составила  3 241,1 тыс. руб. или 9,5%.

Администрации Севастьяновского сельского поселения Решением  о бюджете на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов и сводной бюджетной росписью утверждены бюджетные назначения на исполнение публичных нормативных обязательств в объеме  251,5 тыс. руб.

В течение отчетного периода объем публично-нормативных обязательств был увеличен  на  2,9 тыс. руб. или  1,2% и составил  254,4 тыс. руб.

Предусмотренные средства освоены в полном объеме (100,0%).

 

      2.1) Исполнение в разрезе муниципальных программ

В соответствии с Ведомственной структурой расходов бюджета на 2023 год Администрации  Севастьяновского сельского поселения на финансовое обеспечение реализации   5 муниципальных программ были утверждены бюджетные ассигнования в объеме  23 746, 7  тыс. руб. , которые освоены в сумме  20 704,3 тыс. руб.  или на  87,2% от бюджета  и  на 87,2% от сводной бюджетной росписи, данные представлены в таблице:

 

Наименование муниципальной программы	Бюджет	Роспись	Исполнено за 2023 год
			Сумма	в % от
				Бюджета	Росписи
ВСЕГО:
Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании	8323,0	8323,0	8316,3	99,9%	99,9%
Обеспечение устойчивого функционирования и развитие коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании	5605,2	5605,2	5580,8	99,6%	99,6%
Благоустройство территории муниципального образования	1944,4	1944,4	1912,4	98,4%	98,4%
Развитие автомобильных дорог муниципального образования	4988,6	4988,6	2009,3	40,3%	40,3%
Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании	2885,5	2885,5	2885,5	100,0%	100,0%

 

Наибольший объем бюджетных обязательств Администрации Севастьяновского сельского поселения  по программным направлениям исполнен  по МП «Устойчивое общественное развитие  в муниципальном образовании» (2 885,5 тыс. руб. или  100,0% от годовых бюджетных назначений).

       2.2) По непрограммным направлениям деятельности Администрации предусматривались бюджетные назначения в объеме  10 275,2  тыс. руб., которые исполнены в сумме  10 076,5 тыс. руб. или на  98,1% к бюджету и на 98,1%  к росписи.

Основной объем непрограммных расходов освоен по целевой статье 2920000000 «Обеспечение деятельности администрации муниципального образования» в сумме  8 311,7 тыс. руб. или на  98,7% к бюджету и на  98,7% росписи.

Сопоставлением данных Отчета ф. 0503127 Администрации по расходам с данными Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) расхождений не установлено.

Сравнительным анализом показателей Отчета ф. 0503127   Администрации с показателями исполнения бюджета  по ведомственной классификации расходов за 2023 год  расхождений не установлено.

       3)   Анализ   эффективности использования средств бюджета.

      Контроль за эффективностью использования средств  бюджета должен быть направлен, прежде всего, на оптимизацию расходов бюджета и профилактику правонарушений в сфере бюджетного законодательства.

По результатам проведенного анализа исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год выявлено, что средства бюджета  в сумме  22,3 тыс. руб. были направлены на оплату экономических санкций, а именно:

— 2,9  тыс. руб. – расходы по оплате государственной пошлины, неустойки. Исполнительный лист ФС 041074449 от 22.06.2023г.

— 4,9 тыс. руб. — уплата штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах;

— 14,5  тыс. руб.  — уплата штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушений условий контрактов (договоров);

Осуществление указанных расходов нарушает принцип эффективности и результативности использования бюджетных средств, (нарушение требований статей  34, 162 Бюджетного Кодекса РФ).

Данные расходы не являются заданным результатом деятельности учреждения, и расходы на данные нужды являются неэффективными.

 

Нарушения:

Нарушение статей  34, 162 Бюджетного Кодекса РФ.  Неэффективное расходование  бюджетных средств в сумме – 22,3  тыс. руб.

Выявленный факт нарушений, классифицируется как неосуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах Классификатора нарушений)  (Группа нарушений 1 код 1.2.100.03).

Количество нарушений в суммовом выражении   3 единицы на сумму  22,3 тыс. руб.

 

       4)  Исполнение судебных решений.

В соответствии с данными, указанными в «Сведениях об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (ф. 0503296) , Пояснительной записке (ф. 0503160) администрация  Севастьяновского  сельского  поселения  за 2023 года исполнила денежные обязательства в сумме  3,7 тыс. руб.

Неисполненных денежных обязательств на конец отчетного периода  нет.

 

       5) Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Выверка показателей  ф. 0503169  по дебиторской и кредиторской задолженности проведена на основании данных Баланса ГРБС (ф. 0503130), Отчета о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121)  и  Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128). Расхождений не установлено.

Объемы дебиторской и кредиторской задолженностей , отраженные в Балансе, тождественны аналогичным показателям, указанным в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) , являющихся составной частью Пояснительной записки.

Так, согласно данным ф. 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»  дебиторская задолженность  Администрации по состоянию на 01.01.2024 сложилась в объеме  13 405,5 тыс. руб.  и увеличилась  по сравнению с началом года  на 4 206,8 тыс. руб.

Наибольший удельный вес дебиторской задолженности 100,0% занимают расчеты по доходам.

Объем кредиторской задолженности,  увеличился на 4 741,3 тыс. руб. и составил  13 987,8 тыс. руб.

Просроченная дебиторская и кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2024 года отсутствует.

Сопоставлением данных Отчета ф. 0503127  Администрации Севастьяновского сельского поселения по расходам с данными Отчета о движении денежных средств (ф. 0503123) и Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164) расхождений не установлено.

Сравнительным анализом показателей Отчета ф. 0503127 Администрации Севастьяновского сельского поселения с показателями исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения по ведомственной классификации расходов за 2023 год  расхождений не установлено.

 

14. Результаты внешней проверки  бюджетной отчетности главных администраторов средств бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год. 

В ходе внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств  Севастьяновского сельского поселения проверены своевременность, достоверность, полнота и соответствие нормативным требованиям составления и представления бюджетной отчетности , внутренняя согласованность форм отчетности, соответствие плановых показателей бюджетной отчетности  показателям, утвержденным Решением о бюджете, соблюдение положений Бюджетного кодекса РФ  и иных нормативных правовых актов РФ при исполнении  бюджета.

Для установления полноты бюджетной отчетности и ее соответствия требованиям нормативно-правовым актам был проведен анализ предоставленной к проверке отчетности на предмет ее соответствия по составу, структуре и заполнению (содержанию) требованиям Бюджетного кодекса РФ, Положения о бюджетном процессе, Инструкции № 191н , приказу Министерства финансов Российской Федерации от 24.05.2022 №82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения».

Годовой отчет об исполнении бюджета , а также представленные одновременно с ним иные формы бюджетной отчетности поступили в Контрольно-счетный орган для проведения внешней проверки  13.02.2024г.  (письмо администрации  Севастьяновского сельского поселения от  13.02.2024 г. №94)  в срок, установленный частью 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса РФ состав бюджетной отчетности администрации Севастьяновского сельского поселения   включены следующие формы отчетов:

1)   Отчет об исполнении бюджета;

2)  Баланс исполнения бюджета;

3)  Отчет о финансовых результатах деятельности;

4)  Отчет о движении денежных средств;

5)       Пояснительная записка

Нормативно-правовое регулирование в сфере бюджетного учета и бюджетной отчетности, включая установление единой методологии бюджетной отчетности, осуществляется Минфином России (статьи 165, 264.1 Бюджетного кодекса РФ).

В целях установления единого порядка составления и представления бюджетной отчетности приказом Минфина России  от 28.12.2010 N 191н утверждена Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (далее — Инструкция N 191н).

При составлении бюджетной отчетности за 2023 год следует учитывать изменения, внесенные в Инструкцию N 191н.

В целях формирования годовой бюджетной отчетности за 2023 год необходимо учесть положения Приказа №186н, которые применяются, начиная с отчетности на 1 июля 2023 года. Исключение — уточненный порядок формирования Справки (ф. 0503125), который следует применять с начала 2023 года при составлении ежемесячных Справок (ф. 0503125) по денежным расчетам

Кроме того, 15 января 2024 года в Минюсте России прошел регистрацию приказ Минфина России от 07.11.2023 №180н.

Изменения, предусмотренные Приказом № 180н, в полном объеме необходимо учесть при составлении годовой отчетности-2023

Формировать бюджетную отчетность по итогам 2023 года следует также с учетом:

— требований Закона о бухгалтерском учете (Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ);

— положений СГС «Концептуальные основы»,  СГС «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», СГС «Отчет о движении денежных средств», СГС «Бюджетная информация»; СГС «Консолидированная бухгалтерская (финансовая) отчетность», СГС «Сведения о показателях бухгалтерской (финансовой0 отчетности по сегментам»

— рекомендаций Минфина и Федерального казначейства, а также разъяснений финансовых органов и вышестоящих ГРБС (РБС).

Минфин России и Федеральное казначейство подготовили рекомендации по составлению и представлению годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности:

Особенности формирования бюджетной отчетности в 2023 году разъяснены в письмах Минфина России и Федерального казначейства:

— от 12.12.2022 NN 02-06-07/121653, 07-04-05/02-31103;

— от 05.12.2022 N 07-04-05/02-30541;

— от 23.11.2022 N 07-04-05/02-29265;

— от 11.11.2022 N 02-06-07/110261;

— от 10.11.2022 NN 02-06-07/109442, 07-04-05/02-27817;

— от 06.04.2022 NN 02-06-07/29936, 07-04-05/02-8204.

Раскрытие данных в бюджетной отчетности осуществляется по действующей бюджетной классификации Российской Федерации  согласно Порядка №82н, Порядка применения кодов классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок №209н) , с учетом  кодов (перечней кодов) бюджетной классификации РФ на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов), утвержденных приказом Минфина России от 17.05.2022 №75н (далее — Приказ №75н), а также  таблиц соответствия видов расходов классификации расходов бюджетов и статей (подстатей) классификации операций сектора государственного управления, применяемой в 2023 году.

Проведенная внешняя проверка бюджетной отчетности показала , что состав форм бюджетной отчетности, представленной  администрацией Севастьяновского сельского поселения, включает формы отчетности, сформированные в соответствии с требованиями Инструкции №191 н  (с учетом изменений).

При выборочной проверке контрольных соотношений между показателями годового отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского  поселения и иными формами годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета, предоставленных одновременно с ним, нарушений не установлено.

Плановые показатели за 2023 год, отраженные в годовой бюджетной отчетности  соответствуют показателям, утвержденным  Решением Совета депутатов  от  21.12.2022 г. № 170 «О бюджете МО Севастьяновского сельское поселение  на 2023 и плановый период 2024-2025 годов» , показателям Сводной бюджетной росписи на 2023 год с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета.

Бюджетная отчетность  составлена в соответствии со структурой и кодами бюджетной классификации, которые применялись при утверждении бюджета Севастьяновского сельского поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов.

Оценка достоверности годовой бюджетной  проводилась на выборочной основе и включала в себя изучение и оценку основных форм бюджетной отчетности. Фактов недостоверных отчетных данных, искажений бюджетной отчетности, проведенной проверкой, не установлено.

 

       14.1. Проверка правильности заполнения и представления Пояснительной записки (ф. 0503160).

В соответствии с пунктом 152 Инструкции № 191н в составе годовой бюджетной отчетности  к  проверке предоставляется  Пояснительная записка

Пояснительная записка (ф.0503160) состоит из текстовой (описательной) части и Таблиц (Приложений), которые оформляются в виде приложений к Пояснительной записке (ф. 0503160).

В текстовой части пояснительной записки (ф. 0503160) приводится  информация в разрезе разделов (пункт  152 Инструкции N 191н).

        В Федеральном стандарте №260н «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 подробно расшифрованы и нормативно закреплены требования к не табличной информации пояснительной записки.

Рекомендуем придерживаться данных правил  при составлении пояснительной записки (ф. 0503160).

Информация, которая может раскрываться в текстовой части, также приведена в п. 49 Федерального стандарта N 256н , п. п. 52 — 56 Федерального стандарта N 257н, п. 32 Федерального стандарта N 258н, п. п. 20, 26, 30, 32, 34 Федерального стандарта N 274н, п. п. 11 — 14 Федерального стандарта N 275н,  п. п. 16, 19, 20 Федерального стандарта N 278н, п. 55 Федерального стандарта N 32н, п. 13 Федерального стандарта N 122н, п. 71 Федерального стандарта N 37н, п. п. 32, 35, 37 Федерального стандарта N 124н, п. п. 57, 152, 158, 166, 167, 173.1, 174, 281 Инструкции N 191н, п. 3 Инструкции N 157н.

Начиная с годовой отчетности за 2023 год, следует формировать Таблицы №№11-16 Пояснительной записки, форма которых утверждена Приказом №180н.

По результатам проверки правильности заполнения и представления Пояснительной записки (ф. 0503160) недостатки и нарушения нормативных требований  по порядку заполнения  и составления  Пояснительной записки (ф. 0503160) не выявлены.            

 

        Вывод:

1) Годовая бюджетная отчетность Администрации Севастьяновского сельского поселения, а также представленные одновременно с ним иные формы бюджетной отчетности поступили в Контрольно-счетный орган для проведения внешней проверки  в срок, установленный частью 3 статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ, а также пунктом 2 статьи 28 Положения о бюджетном процессе (не позднее 1 апреля текущего года) .

 2) Проведенная внешняя проверка бюджетной отчетности показала , что состав форм бюджетной отчетности, представленной Администрацией Севастьяновского сельского поселения  , включает формы отчетности, сформированные в соответствии с требованиями Инструкции №191 н  (с учетом изменений)

 3)  Годовой отчет об исполнении бюджета  Севастьяновского сельского поселения за 2023 год, а также представленные одновременно с ним иные формы бюджетной отчетности, по составу форм соответствует требованиям  части 3 статьи 264.1 Бюджетного кодекса, пункта 11 Инструкции № 191н.

 4)  При выборочной проверке контрольных соотношений между показателями годового отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения  и иными формами годовой бюджетной отчетности об исполнении бюджета, предоставленных одновременно с ним, нарушений не установлено.

 5) Неэффективное расходование  бюджетных средств в сумме 22,3 тыс. руб.                     (нарушения статей  34, 162 Бюджетного Кодекса РФ).

 

15. Заключительная часть.

      15.1. Основные итоги исполнения бюджета Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района

В ходе внешней проверки отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год установлено:

1)  Проект решения Совета депутатов «Об утверждении отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского  поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области за 2023 год» и отдельных приложений к нему  в целом соответствует требованиям статьи  264.6. Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Годовой отчет об исполнении бюджета Севастьяновского сельского  поселения за 2023 год в целом соответствует установленным требованиям по содержанию и полноте отражения информации.

2) Основные характеристики бюджета Севастьяновского сельского поселения, утвержденные на 2023 год

• по доходам в сумме 32 094,6 тыс. рублей или на 94,5% к утвержденным годовым назначениям;
• по расходам в сумме 30 780,8 тыс. рублей или 90,5% к утвержденным годовым назначениям;
• с профицитом – 1 313,8 тыс. рублей.

При исполнении бюджета существует проблема низкого исполнения расходной части  бюджета поселения от плана по сравнению с доходной частью. В результате, вместо планируемого дефицита образовался профицит.

Уточненные бюджетные назначения по доходам и расходам бюджета Севастьяновского  сельского поселения  исполнены на  94,5% и на  90,5%, соответственно.

С учетом сложившегося  исполнения бюджета поселения  по доходам (на 32 094,6 тыс. рублей  или на 94,5%)  и неисполнения  ГРБС  расходов (не освоено  3 241,1 тыс. рублей или 9,5%)  бюджет по итогам 2023  года исполнен с  профицитом в размере  1 313,8 тыс. рублей.

3) Исполнение бюджета Севастьяновского  сельского поселения  в январе — декабре 2023 года происходило в условиях восстановления экономики в результате действия мер по снижению последствий, введенных иностранными государствами политических и экономических санкций в отношении Российской Федерации , граждан Российской Федерации или российских юридических лиц, что повлияло на улучшение динамики основных показателей социально-экономического развития поселения.

       4)  В структуре поступлений в бюджет по группам доходов отмечено изменение сложившейся в  2021 — 2022 годах,  когда наибольший удельный вес приходился на  безвозмездные поступления от бюджетов других уровней бюджетной системы.

В отчетном периоде 2023  года в общем объеме исполненных доходов  наоборот, превалирует доля  собственных доходов бюджета поселения (налоговых и неналоговых доходов) , что может свидетельствовать о повышении  финансовой  независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

 5) Исполнение доходной части бюджета поселения в 2023 году обеспечено: на 42,4% безвозмездными поступлениями, которые составили  13 620,4 тыс. руб. и на 57,6% — налоговыми и неналоговыми платежами  в сумме  18 474,1 тыс. руб.

Таким образом, из представленных  данных видно, что в доходах бюджета Севастьяновского  сельского поселения  по итогам  2023 года объем  поступлений собственных доходов бюджета поселения превышает объем финансовой безвозмездной помощи  вышестоящего бюджета   на  15,2 процентных пунктов , что может свидетельствовать о повышении финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

6) План по налоговым доходам не исполнен на  9,4%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  1 841,8 тыс. руб.

Следует отметить, что в 2023 году при наличии невыполнения прогнозных показателей по отдельным видам доходов, по другим видам  налоговых  доходов установлено перевыполнение годовых плановых назначений.

Превышение годовых плановых назначений по отдельным неналоговым доходам, свидетельствует о необходимости своевременной корректировки плановых показателей в течение года.

Причины увеличения (уменьшения) поступлений  по всем налоговым источникам не отражены.

       7) План по неналоговым доходам не исполнен на  6,6%  к уточненному плану 2023 года, что в абсолютном выражении составляет  27,3 тыс. руб.

       За 2023 год не поступили в полном объеме средства по  2 видам неналоговых доходов, предусмотренных Решением о бюджете на общую  сумму 27,6  тыс. руб., администрируемых 1 главным администратором доходов бюджета Севастьяновского сельского поселения.

Причины увеличения (уменьшения) поступлений по неналоговым доходам в аналитической записке не раскрыты.

Контрольно-счетный орган  не располагает достаточными данными для анализа причин увеличения (снижения) поступлений по вышеуказанным  неналоговым доходам.

Анализ исполнения бюджета за  2022 года по  неналоговым доходам  не отражен.

Проведение анализа исполнения бюджета необходимо для определения полноты поступления доходов и иных платежей в бюджет, выявления факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение плановых показателей бюджета.

        8) Одним из основных инструментов бюджетной политики является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, обеспечивающее рост собираемости доходов.

Существенным потенциалом для увеличения поступлений в доходную часть бюджета является работа с задолженностью по поступлениям в бюджет.

Согласно данным Комитета финансов  Приозерского муниципального района по состоянию на 01.12.2023 года общая задолженность  Севастьяновского сельского поселения по налоговым платежам по основным доходным источникам составила  809,1 тыс. руб.

Информация  о проводимой администрацией поселения  работе по снижению объема недоимки по налогам и сборам в бюджет и увеличения собираемости налогов не раскрывается

         9) Контрольно-счетный орган неоднократно отмечал на целесообразность активизации работы по имеющейся недоимки  по налоговым и неналоговым доходам, создание  действенных механизмов по недопущению роста задолженности, устранение условий ее образования и оперативному взысканию.

10) Бюджет  Севастьяновского   сельского поселения на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов  сформирован  с  учетом влияния на экономическую активность реализации  мероприятий, направленных  на достижение целей федеральных проектов по достижению национальных целей развития, заданных   Указом  Президента РФ от  07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» ; Указом Президента Российской Федерации от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» .

Участие  Севастьяновского   сельского поселения в решении поставленных Президентом Российской Федерации задач осуществляется через региональные проекты, направленные на достижение установленных показателей и результатов соответствующих федеральных проектов, обеспечивающих, в свою очередь, достижение целей, целевых и дополнительных показателей национальных проектов (далее – региональные проекты, РП).

11) Проверкой соответствия данных, представленных в отчете об исполнении бюджета поселения за 2023 год, бюджетным ассигнованиям, утвержденным решением о бюджете, и установленным бюджетной росписью, выявлено, что финансирование расходов в целом велось в пределах бюджетных обязательств по росписи, в которую вносились уточнения.

12) Согласно  отчета  об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения за 2023 год расходы исполнены в объеме  30 780,8 тыс. руб. или  90,5%  сводной бюджетной росписи  (24 217,1 тыс. руб.).

В 2021 году – 22 381,8 тыс. руб. или  92,7% сводной бюджетной росписи (24 134,8 тыс. руб.).

В 2022 году – 21 095,5 тыс. руб. или  96,8% сводной бюджетной росписи (24 217,1 тыс. руб.).

Общий объем неосвоенных средств в 2023 году составил  3 241,1 тыс. руб. или 9,5% сводной бюджетной росписи (в 2022 году – 3 121,6 тыс. руб. или  3,2%, в 2021 году – 1 753,0 тыс. руб.  или  7,3%).

Таким образом, на протяжении трех лет исполнение бюджета поселениям по расходам осуществляется практически на одном уровне,  с небольшой динамикой в сторону  увеличения.

13) Основной удельный вес в составе произведенных расходов бюджета за  2023 год, как и в предыдущих периодах, занимают расходы по следующим  разделам:

• 0100 «Общегосударственные вопросы» — 29,3%, исполнение составляет 98,0% от плановых назначений;
• 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» —  27,2%, исполнение – 99,2% от плановых назначений

14) Анализ расходов бюджета поселения по разделам бюджетной классификации показал, что средний уровень освоения общего объема законодательно утвержденных бюджетных ассигнований в 2023 году составляет  90,5%.

Диапазон исполнения бюджета поселения за 2023 год по разделам бюджетной классификации расходов составил от  58,9%  до 100,0%.

Исполнение расходов  бюджета  поселения  за 2023 год осуществлялось по 9-ти разделам бюджетной классификации расходов из 9-ти, утвержденных Решением о бюджете.

15) В составе муниципальных программ  в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов  предусмотрена реализация мероприятий федеральных  проектов, направленных на достижение   национальных проектов, разработанных во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»; Указа  Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».

Финансовое участие в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели федеральных проектов в качестве структурных элементов муниципальных программ  Севастьяновского сельского поселения.

Доля средств, предусмотренных на реализацию региональных проектов в  2023 году, составит  – 22,9%  от общего объема программных расходов  или  5 448,6 тыс. руб.

Кассовое исполнение расходов на реализацию мероприятий, направленных на достижение цели федеральных проектов  по состоянию на 01.01.2024 года  осуществлено в объеме  2 469,3 тыс. руб., или 45,3% от предусмотренного объема финансирования на реализацию региональных проектов  на 2023 год.

16) На реализацию программной части бюджета поселения предусмотрены   бюджетные ассигнования в размере  23 746,7 тыс. руб. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов бюджета на 2023 год – 69,8%.

Исполнение бюджета по муниципальным программам составляет  20 704,3 тыс. руб. или 87,2% от уточненного плана года. Фактическая доля  расходов бюджета по муниципальным программам составляет  67,3%.

       17)  Непрограммная составляющая бюджета исполнена в сумме  10 076,5 тыс. руб. или на 98,1% от плановых назначений. Доля непрограммных расходов органов местного самоуправления  Севастьяновского сельского поселения  составляет  32,7% от общего объема расходов бюджета.

18) Долговая политика Севастьяновского сельского поселения  в 2023 году традиционно строилась на принципах отсутствия долговых обязательств.

       21) В течение отчетного периода 2023 года средства из резервного фонда Севастьяновского сельского поселения  не выделялись

     

      15.2. Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств

       1) Бюджетная отчетность за 2023 год составлена и представлена участниками бюджетного процесса Севастьяновского сельского поселения в соответствии с требованиями приказа  Министерства финансов РФ от 28.12.2010 №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой , квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» (в редакции от 07.11.2023г.) в составе форм отчетов для главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета.

2) Плановые показатели за 2023 год, отраженные в годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств соответствуют показателям, утвержденным Решением Совета депутатов «О бюджете  МО Севастьяновское сельское поселение Приозерского муниципального района на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов» , показателям Сводной бюджетной росписи расходов на 2023 год с учетом изменений, внесенных в ходе исполнения бюджета.

3) Бюджетная отчетность  составлена в соответствии со структурой и кодами бюджетной классификации, которые применялись при утверждении бюджета Севастьяновского сельского поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов.

4) Оценка достоверности годовой бюджетной  проводилась на выборочной основе и включала в себя изучение и оценку основных форм бюджетной отчетности. Фактов недостоверных отчетных данных, искажений бюджетной отчетности, проведенной проверкой, не установлено.

5) В целом установлена внутренняя согласованность показателей соответствующих форм отчетности, что свидетельствует о соблюдении главными администраторами бюджетных средств (при формировании годовой отчетности) контрольных соотношений.

 6) Годовой отчет, в виде форм бюджетной отчетности  Севастьяновского сельского поселения  за 2023 в представленном виде в целом может быть признан достоверным и соответствующим нормам действующего бюджетного законодательства.

 

16. Нарушения и рекомендации

      16.1. Нарушение бюджетного законодательства

      1) Статьей 34,162 Бюджетного кодекса РФ. Расходы на уплату  административных  штрафов, судебных расходов  в размере  22,3 тыс. руб. являются неэффективным расходованием бюджетных средств.

Выявленный факт нарушений, классифицируется как неосуществление (ненадлежащее осуществление) бюджетных полномочий получателя бюджетных средств (за исключением нарушений, указанных в иных пунктах Классификатора нарушений) (Группа нарушений 1 код 1.2.100.03).

Количество нарушений в суммовом выражении   3 единицы  на сумму 22,3 тыс. руб.

 

       16.2  Рекомендации:

1) Представлять в Контрольно-счетный орган  проекты Решений  о внесении изменений в бюджет для проведения внешнего муниципального  финансового контроля.

2) Главному администратору доходов бюджета обеспечить реализацию бюджетных полномочий, установленных статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ, направленных на улучшение качества администрирования доходов.

Принять меры, направленные на повышение собираемости доходов, за счет принятия действенных мер, способствующих погашению задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет.

3)   Рассмотреть вопрос об исполнении требований статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса РФ и Федерального стандарта внутреннего аудита  «Осуществление внутреннего финансового аудита в целях подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета единой методологии бюджетного учета , составления, представления и утверждения бюджетной отчётности» (Приказ Минфина России от 01.09.2021 №120н) по вопросу обеспечения проведения внутреннего финансового аудита.

       4) Принять меры по устранению причин и условий, способствующих выявленных фактов неэффективного расходования бюджетных средств.

       5)  Провести детальный анализ замечаний, выявленных по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области  за  2023  год. Принять меры по устранению выявленных недостатков.

 

17. Вывод:

Контрольно-счетный орган  Приозерского  муниципального района  Ле­нинградской области рекомендует рассмотреть  и утвердить отчет об исполнении бюджета Севастьяновского  сельского поселения  Приозерского муниципального района  за 2023  год».

 

Председатель

Контрольно-счетного органа

Приозерского муниципального  района

Ленинградской области                                                                                         Е. В. Губанова

 

                                                                                                    МП