КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН ПРИОЗЕРСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

188760,  Ленинградская область , Приозерский район, г. Приозерск, ул. Исполкомовская д. 6, тел.:8-81379 37-674 , e-mail:kso-priozersk@mail.ru

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

на проект решения Совета депутатов «О бюджете  Севастьяновского сельского поселения

Приозерского муниципального  района Ленинградской области

на  2024 год и плановый период 2025-2026 годов»

 

 

г. Приозерск                                                                                       « 08 » декабря 2023 года

 

 I. Общие положения

      1.1. Заключение Контрольно-счетного органа Приозерского муниципального района Ленинградской области на проект решения «О бюджете Севастьяновского сельского поселения  Приозерского муниципального района Ленинградской области на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов» (далее по тексту – проект Решения о бюджете),  подготовлено в соответствии с бюджетными полномочиями Контрольно-счетного органа Приозерского муниципального района Ленинградской области , с учетом  требований  Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — Бюджетный кодекс РФ), Положением о бюджетном процессе в Севастьяновском сельском поселении  Приозерского муниципального  района Ленинградской области (далее по тексту – Положение о бюджетном процессе) , Положением о Контрольно-счетном органе  Приозерского муниципального района  Ленинградской области, стандартом   внешнего муниципального финансового контроля СВФК № 5 «Экспертиза проекта бюджета на очередной финансовый год и плановый период», планом работы  Контрольно-счетного органа  на 2023 год, утверждённый распоряжением  Контрольно-счётного органа от 26.12.2022 года № 65-р , распоряжением о поведении экспертно-аналитического мероприятия  от  25.10.2023г. №87-р.

Экспертиза проекта Решения о бюджете Севастьяновского сельское поселение Приозерского муниципального района Ленинградской области проведена главным инспектором Контрольно-счетного органа Мыльниковой И.А.

Проект Решения о местном бюджета проанализирован  Контрольно-счетным органом на соответствие требованиям Бюджетного кодекса РФ и Положения о бюджетном процессе.

Предметом анализа являлся проект Решения о бюджете, документы и материалы, предоставленные одновременно с ним, документы стратегического планирования, иные материалы, относящиеся к рассматриваемому вопросу.

Целью  проведения анализа являлось определение  соответствия  проекта Решения о бюджете  и представляемых одновременно с ним документов и материалов требованиям бюджетного законодательства и документам стратегического планирования, в том числе по составу, содержанию, анализ обоснованности и достоверности планируемых показателей формирования проекта бюджета.

При подготовке Заключения Контрольно-счетный орган учитывал необходимость реализации положений:

— Посланий Президента РФ  Федеральному Собранию РФ, определяющих бюджетную политику (требования к бюджетной политике) в Российской Федерации;

— Указов Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 596 — 606 («майские» указы Президента Российской Федерации);

—  Указов  Президента Российской Федерации  от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» и от 21.07.2020 № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года»;

— Единый план по достижению  национальных целей развития РФ на период до 2024 г. и плановый период до 2030 года. (Утвержден распоряжением Правительства Российской Федерации от 01.10.2021 N 2765-р);

— Федеральный закон от 28.06.2014 N 172-ФЗ (ред. от 17.02.2023г.) «О стратегическом планировании в Российской Федерации».

 

2. Правовое регулирование вопросов, положенных в основу формирования проекта Решения о бюджете Севастьяновского сельского поселения.

1) Проект Решения о бюджете  Севастьяновского  сельского поселения  на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов подготовлен в целом в соответствии с требованиями Бюджетного законодательства Российской Федерации.

2) В соответствии со статьей  185  Бюджетного кодекса РФ  и  статьей  14  Положения о бюджетном процессе, проект Решения о бюджете внесен администрацией  Севастьяновского сельского поселения на рассмотрение Совета депутатов  Севастьяновского сельского поселения с соблюдением установленных сроков (не позднее 15 ноября  2023 года).

3) В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 169 Бюджетного кодекса РФ и статьей  4  Положения о бюджетном процессе проект Решения о бюджете составлен на три года — очередной финансовый год (2024 год) и на плановый период (2025 и 2026 годов).

Учтены положения пункта  4  статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ  об утверждении Закона о бюджете путем изменения параметров планового периода утвержденного бюджета и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета.

4) В соответствии с пунктом 2 статьи 172 Бюджетного кодекса РФ составление Проекта бюджета основывается на:

• положениях послания Президента РФ Федеральному Собранию РФ, определяющих бюджетную политику в РФ;
• основных направлениях бюджетной и налоговой политики;
• документах , определяющих цели национального развития Российской Федерации и направления деятельности органов публичной власти по их достижению:
• прогнозе социально-экономического развития;
• государственных (муниципальных) программ (проектах государственных (муниципальных) программ , проектов изменений указанных программ.

5) Контрольно-счетный орган  построил анализ проекта Решения о бюджете на основе показателей оценки ожидаемого исполнения бюджета поселения Севастьяновского сельского поселения за 2023 год , представленной одновременно с Проектом решения, сводной бюджетной росписи  бюджета поселения на 2023 год  по состоянию на 01.10.2023 г. и  решения Совета депутатов  от  21.12.2022г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов».

      

 

 

 

3. 3. Анализ соответствия  проекта Решения о бюджете,  документов и материалов, представленных одновременно с ним Бюджетному кодексу РФ и иным законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации.

По результатам  анализа соответствия проекта Решения о  бюджете  Бюджетному кодексу РФ и иным законодательным и нормативным правовым актам Российской Федерации отмечается следующее.

Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом Решения о бюджете, а также сам проект Решения по своему составу и содержанию  соответствуют требованиям 184.2 Бюджетного кодекса РФ.

Проведена экспертиза текстовой части проекта Решения о бюджете, установлено следующее:

• Представленный проект Решения «О бюджете Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов» в основном соответствует требованиям бюджетного законодательства.
• Основные характеристики и состав показателей, устанавливаемый в текстовой части проекта, в основном соответствуют требованиям статьи 184.1 Бюджетного кодекса, статьи 4  Положения о бюджетном процессе.
• В соответствии с пунктом 1 статьи 184 Бюджетного кодекса и статьи  4  Положения о бюджетном процессе к основным характеристикам местного бюджета отнесены:
• общий объем доходов и общий объем расходов бюджета на очередной финансовый год и плановый период;
• дефицит (профицит) бюджета на очередной финансовый год и плановый период и источники его финансирования;
• общий объем межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
• предельный объем муниципального внутреннего долга, верхний предел муниципального внутреннего долга.

4)  Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 184 Бюджетного кодекса в общем объеме расходов  местного бюджета предусмотрены  условно  утвержденные расходы (не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования) на первый год планового периода (2025 год) – в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета ( без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, имеющих целевое назначение), на второй год планового периода (2026 год) – в объеме не менее 5,0% общего объема расходов бюджета (без учета расходов  бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, имеющих целевое назначение).

5) В соответствии с требованиями пункта  3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ статьей  4  проекта  Решения о бюджете утверждаются на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и распределение бюджетных ассигнований на их исполнение.

6) Соблюдены требования и ограничения, установленные Бюджетным кодексом РФ:

• пункт 3 статьи 92.1 – по размеру дефицита местного бюджета;
• пункт 5 статьи 107 – по объему муниципального долга;
• пункт 3 статьи 81 – по размеру резервного фонда администрации Севастьяновского сельского поселения;
• пункт 5 статьи 179.4 – по объему бюджетных ассигнований Дорожного фонда  Севастьяновского сельского поселения.

 

4. Экономические показатели и тенденции, принятые за основу при составлении проекта бюджета на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов

      4.1. Анализ прогноза социально-экономического развития на период 2023-2025 годов.

Макроэкономические условия разработки среднесрочного прогноза социально-экономического развития  на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов характеризуются высокой степенью неопределенности в связи с изменением внешних и внутренних условий развития экономики  вследствие санкционного давления со стороны недружественных стран.

В соответствии  с пунктом 1  статьи 169 Бюджетного кодекса РФ   проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Прогноз социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения на 2024-2026 годы (далее – Среднесрочный прогноз СЭР  на 2024-2026 годы) является документом стратегического планирования и в соответствии с законодательством должен быть подготовлен путем согласованного взаимодействия участников стратегического планирования и содержать систему научно обоснованных представлений о направлениях и об ожидаемых результатах социально-экономического развития Приозерского муниципального района  на среднесрочный период .

Разработка проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов строилась на основных показателях прогноза социально-экономического развития поселения в целях финансового обеспечения расходных обязательств, чем соблюдены  положения пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 37 Бюджетного кодекса РФ  принцип достоверности бюджета означает надежность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчета доходов и расходов бюджета.

Среднесрочный прогноз СЭР на 2024-2026 годы представлен администрацией  Севастьяновского сельского поселения одновременно с Проектом решения о бюджете на 2024 год и плановый период  2025-2026 годов.

В соответствии с частью 3 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ Прогноз социально-экономического развития  Севастьяновского сельского поселения  на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов одобрен  постановлением  администрации Севастьяновского сельского поселения  от  18.09.2023.  № 169.

Согласно Пояснительной записке к  Среднесрочному прогнозу СЭР на 2024-2026 годы прогноз социально-экономического развития  Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов является основным инструментом для обоснования целей и приоритетов развития поселения, социальной и жилищно-коммунальной инфраструктуры, реализация которых позволит обеспечить устойчивый рост экономики , поселения, повышение социального благополучия его жителей.

В Прогнозе социально-экономического развития Севастьяновского  сельского поселения  не указано, какой вариант прогноза взят за основу при формировании проекта бюджета.

В соответствии с требованиями части 2 статьи 35 Федерального закона от 28.06.2014 № 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» прогноз социально-экономического развития на среднесрочный период разрабатывается на вариативной основе.

      Среднесрочный прогноз МО Севастьяновское сельское поселение на 2024-2026 годы не содержит вариативной оценки социально-экономического состояния муниципального образования на следующий трехлетний период с учетом возможных тенденций развития и рисков изменения экономических условий в регионе.

По мнению Контрольно-счетного органа , разработка прогноза социально-экономического развития  муниципального образования на вариативной основе  позволила бы создать более качественный базис для принятия обоснованных решений по выработке управленческого сценария развития  муниципального образования и определению направлений политики в сфере социально-экономического развития и формирования основного финансового документа  Севастьяновского сельского поселения.

Среднесрочный прогноз СЭР на 2024-2026 годы разрабатывался в условиях беспрецедентного санкционного давления, приведшего к замедлению и снижению динамики большинства экономических показателей.

Анализ достигнутого уровня социально-экономического развития  Севастьяновского сельского  поселения  за 2022 год (по отчетным данным), а также оценка исполнения ряда основных показателей, характеризующих социально-экономическое развитие муниципального образования в 2023 году, показал , что  отчетные данные за 2022 год Среднесрочного прогноза  на 2024 – 2026 годы  значительно лучше оценочных данных за 2022 год  Прогноза социально-экономического развития   на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. По ряду рассматриваемых основных социально-экономических показателей, по которым год назад прогнозировалась динамика спада, отчетные данные сменились ростом.

       Необходимо отметить, что траектория развития в 2023 году и на период до 2026 года определяется не только экономическими, но и эпидемиологическими и геополитическими факторами и в связи с этим характеризуется повышенной степенью неопределенности.

Макроэкономические показатели, положенные в основу при составлении проекта Решения о бюджете, отличаются от показателей социально-экономического развития на 2022-2025 годы, используемых при формировании бюджета на 2023 год, поскольку они скорректированы на изменения, произошедшие во втором полугодии 2022 года – отчетном периоде 2023 года.

Из текста Пояснительной записки Среднесрочного  прогноза на 2024-2025 годы не в полной мере ясно, учтено ли влияние  возможных рисков, сдерживающих экономический рост , к которым можно отнести — замедление мировой экономики и возможное ужесточение санкционного давления, которые частично реализовались в предыдущем периоде.

Не отражены дополнительные риски для достижения ряда показателей в рассматриваемом периоде в сфере сельского хозяйства, транспорта, малого и среднего предпринимательства, розничной торговли, денежных доходов населения, труда и занятости населения, демографии,

Прогноз основных показателей социально-экономического развития муниципального образования  на 2024 год и плановый период до 2026 года демонстрирует  сдержанный сценарий социально-экономического развития на следующий трехлетний период с ожиданием умеренного роста в 2024 – 2026 годах с корректировкой ряда основных макроэкономических показателей в сторону замедления их темпов роста.

Замечание:

Сопоставление параметров Среднесрочного прогноза СЭР на 2024-2026 годы с данными предыдущего Прогноза  не отражено в пояснительной записке к Прогнозу, что не соответствует требованиям пункта 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

      Выявленный факт нарушений , классифицируется, как нарушение порядка разработки (формирования) документов стратегического планирования. (Группа нарушений 1 код 1.1.18.01 Классификатора нарушений). 

 

В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Закона № 172-ФЗ от  28.06.2014 (ред. от 17.02.2023) «О стратегическом планировании в Российской Федерации» прогноз социально-экономического развития на среднесрочный период относится к документам стратегического планирования.

В связи с этим, Прогноз должен не только с большой степенью надежности определять исходные условия для разработки проекта бюджета, но и иметь целевой характер, то есть отражать в среднесрочной перспективе результаты реализации поставленных целей и задач во взаимосвязи с иными документами стратегического планирования. Стратегические цели и приоритеты социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности РФ определены в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ,  и в Указах № 204; №474.

Представленные материалы Прогноза не отражают в полной мере его взаимосвязь с документами стратегического планирования, разрабатываемыми и реализуемыми в рамках бюджетного планирования и программирования.

• Среднесрочный прогноз СЭР на 2024 – 2026 годы не содержит основные параметры муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения.
• Информация о реализации национальных , федеральных (региональных) проектов в истекшем периоде 2023 года на реализацию Указа Президента Российской Федерации от 21.07.2020 №474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» и Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2025 года» отсутствует.

В материалах к показателям Среднесрочного прогноза СЭР на 2024-2026 годы отсутствует информация о национальных, федеральных (региональных) проектах.

Однако достижение целей и задач, определенных Указами Президента Российской Федерации, являются основополагающими при определении и реализации целей и задач социально-экономического развития  территории поселения.

По мнению Контрольно-счетного органа, в условиях геополитической обстановки , характеризующейся беспрецедентным санкционным давлением со стороны недружественных иностранных государств и складывающейся высокой степени неопределенности развития российской экономики в кратко — и среднесрочной перспективе, отсутствие в Среднесрочном прогнозе СЭР на 2024 – 2026 годы информации о влиянии реализации национальных, федеральных и региональных проектов на достижение целей социально-экономического развития территории в рассматриваемом периоде создает риски несбалансированности документов стратегического планирования и, соответственно, недостижения обозначенных в них целей.

Рекомендации:

1. 1. Контрольно-счетный орган полагает целесообразным и необходимым отражать в Среднесрочном прогнозе СЭР на 2024 – 2026 годы результаты и прогнозы реализации национальных, федеральных и региональных проектов на территории муниципального образования.
2. Учитывая выше изложенное, Контрольно-счетный орган отмечает необходимость улучшения качества прогнозирования социально-экономического развития в целях достижения целей приоритетных проектов и решения стратегических задач развития Севастьяновского сельского поселения.

       При разработке Прогноза социально-экономического развития на 2024-2026 годы необходимо учитывать влияние как традиционных, так и новых сформировавшихся в 2023 году факторов и ограничений, связанных с введением антироссийских санкций, на преодоление которых направлены совместные действия  органов исполнительной власти и местного самоуправления.

Актуальные параметры прогноза социально-экономического развития на среднесрочный период позволяют адекватно отразить складывающиеся в 2023 году тенденции и оценивать перспективы, динамику и направление развития региона на среднесрочный период.

       4.2. Основные направления  бюджетной и налоговой политики на 2024 год и плановый период 2024 и 2025 годов

Формирование бюджета  Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период  2025-2026 годов осуществлялось по основным направлениям бюджетной и налоговой политики  муниципального образования.

Учитывая, что бюджетная и налоговая политики являются составными частями государственной экономической политики, при подготовке их основных направлений необходимо учитывать положения:

— Указа Президента Российской Федерации «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» от 7 мая 2018 года № 204;

— Указа Президента Российской Федерации «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» от 21 июля 2020 года № 474;

— Указов Президента Российской Федерации от 2012 года;

—  Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию от 21 февраля 2023 года;

— Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов;

При реализации бюджетной и налоговой политики на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов  особое внимание  необходимо уделять  необходимости  реализации  национальных целей развития страны , определенных указами Президента Российской Федерации от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» и от 21.07.2020 № 474  «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года», сохранению социальной и финансовой стабильности в муниципальном образовании, создание экономического развития, полномасштабное внедрение программно-целевого принципа управления муниципальными финансами, повышение эффективности бюджетных расходов

Целями налоговой и бюджетной политики   Севастьяновского сельского поселения, как и в предыдущем периоде, являются сохранение и развитие налогового потенциала в целях обеспечения роста доходной части бюджета (в т. ч. сохранение и развитие доходных источников бюджета с учетом реальной оценки доходного потенциала), обеспечение сбалансированности и устойчивости бюджета с учетом текущей экономической ситуации, совершенствование межбюджетных отношений.

В основу формирования бюджетной и налоговой политики поселения положены стратегические цели развития поселения, главной из которых является повышение уровня и качества жизни населения.

Реализация мероприятий по повышению эффективности расходов позволит создать необходимую базу для решения ключевых стратегических задач социально-экономического развития поселения в условиях ограниченности финансовых ресурсов.

В области доходов бюджетная и налоговая политика поселения отражает преемственность ранее поставленных целей и задач и будет направлена на сохранение и развитие налоговой базы в сложившихся экономических условиях, принятие мер по повышению налогового потенциала бюджета поселение за счет реализации мероприятий по следующим направлениям:

• оценка неэффективных налоговых льгот, установленных НПА органов местного самоуправления.
• проведение целенаправленных мероприятий по сокращению имеющейся задолженности по налоговым и неналоговым доходам в рамках работы комиссии по неплатежам в бюджет.
• принятие мер по повышению налогового потенциала бюджета поселения.
• предотвращение уменьшения налогооблагаемой базы по НДФЛ путем сохранения действующих и создание новых рабочих мест.
• повышение результативности мероприятий, проводимых в рамках муниципального земельного контроля.
• повышение эффективности использования государственного и муниципального имущества, в т. ч. в рамках внедрения федеральных стандартов бухгалтерского учета.

В отношении расходов местного бюджета бюджетная и налоговая политика поселения на очередной бюджетный цикл скорректирована , исходя из сложившийся экономической ситуации, и будет направлена на оптимизацию и повышение эффективности расходов бюджета поселения за счет реализации мероприятий по следующим направлениям:

• минимизация бюджетных рисков, в целях обеспечения сбалансированности бюджета, стабильности и устойчивости выполнения действующих расходных обязательств поселения.
• обеспечения режима экономного и рационального использования средств бюджета поселения.
• повышение качества оказания муниципальных услуг (выполнения работ).
• совершенствование механизмов программно-целевого метода бюджетного планирования.
• совершенствование управления исполнением бюджета сельского поселения.
• Обеспечение сбалансированности местного бюджета в среднесрочной перспективе.

В условиях обострения геополитической ситуации , беспрецедентных внешних ограничений и реализации мер, направленных на защиту суверенитета и безопасности Российской Федерации, приоритеты бюджетной политики на предстоящий трехлетний период должны быть направлены:

— на продолжение реализации социально значимых программ для поддержки граждан и обеспечения социальной стабильности и одновременное последовательное решение задач по модернизации экономики и инфраструктуры для поддержки предприятий и бизнеса, развития их технологической самостоятельности.

 

5. Общие характеристики и показатели бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов

В 2023 году российская экономика функционирует в условиях сохраняющегося беспрецедентного санкционного давления, которое привело к сжатию внешней торговли, разрыву логистических цепочек и перебоям в производстве, ускорению инфляции.

Формирование проекта Решения о бюджете  на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов осуществлялось исходя из текущих условий функционирования экономики в зависимости от внешних и внутренних факторов и ограничений, связанных с введением антироссийских санкций.

Прогнозные параметры основных характеристик бюджета муниципального образования могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 169 Бюджетного кодекса РФ и пункта 1 статьи 4  Положения о бюджетном процессе проект Решения о местном бюджете составлен на три года — очередной финансовый год (2024 год) и на плановый период (2025 и 2026 годов).

Учтены положения пункта  4  статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ  об утверждении Закона о бюджете путем изменения параметров планового периода утвержденного бюджета и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета.

При формировании проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов учитывались положения Бюджетного кодекса РФ, нормы налогового законодательства , действующие в период составления проекта бюджета, а также изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации и законодательство Ленинградской области в налоговой и бюджетной сферах, вступающие в действие с 1 января 2024 года.

Ключевые параметры Проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения, составленного на основе Прогноза социально-экономического развития на среднесрочный период, представлены в таблице:

 

Таблица 1                                                                                                                                                     (тыс. руб.)

Основные характеристики местного бюджета	Решение СД  №170  о бюджете на 2023 и плановый период 2024-2025 г. г.	ПРОЕКТ РЕШЕНИЯ О БЮДЖЕТЕ
		2024 ГОД				2025 ГОД			2026ГОД
		Решение СД  №170	Проект решения о бюджете	Изменения %				Изменения к Решению СД №170,   %	Проект решения о бюджете
				К 2023 году	К Решению СД №170	Решение СД  №170	Проект решения о бюджете
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Доходы, всего	21 082,7	17 247,9	26 571,5	+26,0%	+54,1%	16 420,4	23 437,1	+42,7%	24 567,5
Расходы, всего	22 082,7	17 665,9	27 071,5	+22,6%	+53,2%	17 238,4	25 101,1	+45,6%	26 541,5
Дефицит (-), Профицит (+)	-1 000,0	-418,0	-500,0	Х	Х	-818,0	-1 664,0	Х	-1 974,0

 

• В соответствии с проектом Решения о бюджете  общий объем доходов бюджета поселения прогнозируется в следующих объемах:

на 2024 год – в сумме 26 571,5 тыс. рублей;

на 2025 год – в сумме 23 437,1 тыс. рублей;

на 2026 год – в сумме  24 567,5 тыс. рублей.

      Как видно из вышеприведенной таблицы  в 2024 – 2026 годах в ожидается  увеличение доходов бюджета поселения по сравнению с показателями, установленными Решением Совета депутатов от 21.12.2022 г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение на 2023 год и плановый период 2024-2025 годы  (далее – Решение СД №170).

Прогнозируемый объем доходов бюджета поселения на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год , установленными Решением СД №170, увеличивается на  5 488,8 тыс. рублей или на 26,0 процентов, и
на  9 323,6 тыс. рублей  или  на  54,1  процентов по сравнению с показателями на 2024 год, установленными   Решением СД №170.

Изменения проектом Решения основных характеристик планового периода характеризуются следующими показателями:

—  Прогнозируемый объем доходов  бюджета поселения на 2025 год по сравнению с показателями, установленными Решением СД №170  увеличивается на  7 016,7 тыс. руб. или на 42,7 процентов.

— Прогнозируемый объем доходов бюджета поселения на 2026 год по сравнению с показателями предыдущего года  увеличивается  на  1 130,4 тыс. руб.  на 4,8 процентов.

• С учетом общих подходов к формированию объема и структуры расходов бюджета поселения годовые плановые назначения по расходам составят:

на 2024 год составят  27 071,5 тыс. рублей,

на 2025 год –  25 101,1 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 536,0 тыс. рублей,

на 2026 год – 26 541,5  тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 1 104,0 тыс. рублей.

Расходы бюджета поселения изменятся следующим образом:

в 2024 году  увеличиваются на   4 988,8 тыс. рублей или  на 22,6 процентов относительно уровня расходов на 2023 год, установленных Решением СД№170, и увеличиваются  на 9 405,6 тыс. рублей или  на  53,2  процентов относительно уровня расходов на 2024 год , установленных Решением СД №170.

Изменения проектом Решения основных характеристик планового периода характеризуются следующими показателями:

в  2025 году  увеличение  объема расходов  на  7 862,7 тыс. рублей или  45,6 процентов  относительно уровня расходов на 2025 год, установленных Решением СД №170;

в  2026 году  наблюдается  незначительное увеличение объема расходов на  1 440,4 тыс. руб. или на 5,7%.

Как видно из таблицы, доходная и расходная части  бюджета муниципального образования  на 2024 и 2025 годы спрогнозированы с ростом к ранее утвержденным Решением о бюджете объемам. Таким образом, можно сделать вывод, что  ранее утвержденный прогноз по основным финансовым характеристикам местного бюджета  был несколько пессимистичным.

Вместе с тем, нельзя не отметить тот факт, что рост большинства социально-экономических показателей складывается на фоне низкой базы аналогичного периода прошлого года.

• С учетом планируемого превышения расходов бюджета над доходами бюджета поселения  частью 1 статьи 1  проекта Решения  о бюджете установлен дефицит  бюджета на 2024 год в сумме  500,0 тыс. рублей.

С учетом планируемого превышения доходов бюджета поселения над расходами  частью 2 статьи 1  проекта Решения  о бюджете установлен дефицит  бюджета на 2025 год в размере  1 664,0 тыс. рублей.

Бюджет поселения на 2026 год спланирован с дефицитом в размере 1 974,0 тыс. рублей.

Прогнозируемый на 2024-2026 годы  размер дефицита местного бюджета (2,8%; 9,9%;  9,8%)  не превышает предельных ограничений, установленных пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ (не превышает 10 процентов общего годового объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений).

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета  на 2024 год и плановый период  2025-2026 годов сформированы в объемах, соответствующих объемам дефицита.

В состав источников внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета включаются: изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Источники внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета соответствует требованиям статьи 96 Бюджетного кодекса РФ.

4) В соответствии с пунктом 3 статьи 184.1. Бюджетного кодекса РФ статьей 7 проекта Решения о местном бюджете установлен предельный объем  муниципального внутреннего долга в течение 2024-2026 годов  и верхний предел муниципального внутреннего долга, в т. ч. по муниципальным гарантиям  по состоянию на 01.01.2025г., на 01.01.2026 года и на 01.01.2027  года.

5) В составе материалов к проекту Решения о бюджете, как того требует статья 184.2 Бюджетного кодекса РФ ,  представлен  реестр источников доходов местного бюджета на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов (далее – реестр источников доходов местного бюджета), который согласно пункту 7 статьи 47.1 БК РФ обязаны вести  местные  администрации.

6) В соответствии с пунктом 3 статьи 184.1  Бюджетного кодекса РФ статьей 2 проекта Решения о бюджете установлен объем  межбюджетных трансфертов  получаемых из бюджетов бюджетной системы РФ в очередном финансовом году и плановом периоде.

7) В соответствии с пунктом  3 статьи 184.1  Бюджетного кодекса РФ  статьей 8 проекта Решения о бюджете установлен объем  межбюджетных трансфертов  предоставляемых из бюджета Севастьяновского сельского поселения другим бюджетам бюджетной системы на очередной финансовый год.

8) Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса в общем объеме расходов  местного бюджета предусмотрены  условно  утвержденные расходы (не распределенные в плановом периоде в соответствии с классификацией расходов бюджетов бюджетные ассигнования) на первый год планового периода (2025 год) – в объеме не менее 2,5% общего объема расходов бюджета ( без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, имеющих целевое назначение), на второй год планового периода (2026 год) – в объеме не менее 5,0% общего объема расходов бюджета (без учета расходов  бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, имеющих целевое назначение).

      9) В соответствии с требованиями пункта  3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ статьей 4  проекта  Решения о бюджете утверждаются на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и распределение бюджетных ассигнований на их исполнение

 

6. Оценка формирования доходной части проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов

       6.1. Условия формирования доходной части бюджета

Последние три года экономика находится под влиянием масштабных кризисов, вызванных пандемией и антироссийскими санкциями.

В 2022 году давление на экономику достигло беспрецедентного уровня. Условия реализации экономической политики принципиально изменились в связи с обострением геополитических противоречий. Введение экономических и финансовых санкций западными странами было направлено как на дестабилизацию финансовой системы, так и на нанесение ущерба экономическому потенциалу вследствие разрыва устоявшихся хозяйственных связей.

Введение экономических и финансовых санкций западными странами было направлено как на дестабилизацию финансовой системы ,так и на нанесение ущерба экономическому потенциалу вследствие разрыва устоявшихся хозяйственных  связей.

Прогнозные параметры доходной части бюджета муниципального образования могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

Доходы местного бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах
(статья 39 Бюджетного кодекса РФ).

Доходная часть проекта Решения о бюджете на 2024 год и на плановый период 2025-2026 годов» сформирована в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации.

1. 1. От 24.05.2022 N 82н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (далее —Порядок № 82н). В Порядок №82н внесли изменения, которые будут применяться с планирования и исполнения бюджета 2024 года (приказа Минфина от 01.06.2023 № 82н).
2. От 01 июня 2023 г. № 80н «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2024 год (на 2024 год и на плановый период 20225 и 2026 годов)(далее — Приказ № 80н). Он устанавливает перечни КБК, применяемые с 1 января 2024 года и в пределах планового периода. Перечни КБК, утвержденные приказом Минфина России от 17 мая 2022 г. № 75н, при составлении и исполнении бюджетов на 2024 год и плановый период не применяются.
3. 3. От 29.11.2017 г. №209н «Правилами применения кодов классификации операций сектора государственного управления». В редакции Приказа Минфина России от 08.2023 №136н.

       Предполагаемые к утверждению проектом решения , объемы доходов бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024-2026 годы в основном определены исходя из ожидаемого поступления доходов в 2023 году и прогноза социально-экономического развития на 2024-2026 годы с учетом изменений налогового  и бюджетного законодательства РФ  в соответствии с основными направлениями бюджетной и налоговой политики  на период 2024-2026 годов , представленными одновременно с проектом решения о местном бюджете.

Отражённые в законопроекте доходы отнесены к группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов Российской Федерации по видам доходов в соответствии положениями статей 20, 41, 42, 61 Бюджетного кодекса РФ и Приказа № 80н.

В Прогнозе социально-экономического развития  Севастьяновского  сельского поселения не указано, какой вариант прогноза взят за основу при формировании проекта бюджета.

Контрольно-счетным органом при написании заключения на проект Решения о бюджете за основу взят первый вариант (базовый) прогноза СЭР.

Прогноз поступлений по основным доходным источникам составлен на основании расчетов , представленных главными администраторами доходов бюджета в соответствии с методиками прогнозирования администрируемых доходов, разработанных в рамках реализации положений пункта 1 статьи 160.1 Бюджетного кодекса РФ и постановления  Правительства Российской Федерации от 23.06.2016 №574 «Об общих требованиях к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации».

Постановлением администрации  Севастьяновского  сельского поселения от 07.09.2022 года  №167  утвержден «Порядок и методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет  МО Севастьяновское  сельское поселение», главным администратором которого является администрация Севастьяновского сельского поселения.

 

       6.2. Основные характеристики доходной части бюджета в 2024 году и плановом периоде 2025-2026 годов.

Пунктом 1 статьи 2 проекта Решения о бюджете утверждаются показатели доходов местного бюджета по кодам классификации доходов бюджетов на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов согласно приложениям 3,4 к проекту, что соответствует требованиям статьи 96 Закона о бюджетном процессе.

В представленном проекте Решения о бюджете предлагается утвердить общий объем плановых назначений доходной части  на 2024 год в размере  26 571,5 тыс. руб., в т. ч. налоговые и неналоговые  –  17 806,7 тыс. руб., безвозмездные поступления  – 8 764,8 тыс. руб.

Объем прогнозируемых доходов на 2025-2026 годы  –  23 437,1 тыс. руб. (в т. ч. налоговые и неналоговые  –  16 674,9 тыс. руб., безвозмездные поступления  – 6 762,2 тыс. руб.) и  24 567,5 тыс. руб. (в т. ч. налоговые и неналоговые –  20 092,6 тыс. руб., безвозмездные поступления  –  4 474,9 тыс. руб. , соответственно.

 

Основные показатели бюджета  на очередной трехлетний бюджетный цикл

 (в сравнении с ранее утвержденными показателями бюджета на 2023 год, установленными Решением СД №170) представлены  в  следующей таблице:

Таблица 2                                                                                                                                                   (тыс. руб.)

Наименование доходов местного бюджета	Бюджет на 2023 год и плановый период (Решение СД №170)			Проект Решения о бюджете на 2024 и плановый период
	2023 год	Плановый период		2024 год	Плановый период
		2024 год	2025 год		2025 год	2026 год
1	2	3	4	5	6	7
Налоговые доходы	5 849,3	5 893,5	5 933,5	15 311,1	15 524,9	15 749,9
Налог на доходы физических лиц	900,0	940,0	980,0	900,0	940,0	980,0
Налоги на товары, работы, услуги	2260,5	2260,5	2260,5	2467,1	2640,9	2825,8
Налоги на имущество физических лиц	185,8	190,0	190,0	200,0	200,0	200,0
Земельный налог	2500,0	2500,0	2500,0	11741,0	11741,0	11741,0
Государственная пошлина	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0	3,0
Неналоговые доходы	5 106,0	7 260,0	6 532,5	2 495,6	1 150,0	4 342,8
Доходы от сдачи в аренду имущества,  составляющего казну сельских поселений	146,0	150,0	150,0	250,0	250,0	250,0
Прочие поступления  от использования имущества, находящегося в собственности сельских поселений	470,0	500,0	500,0	600,0	600,0	600,0
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	4200,0	6310,0	5582,5	1355,6	0,0	3192,8
Прочие неналоговые доходы	290,0	300,0	300,0	290,0	300,0	300,0
Налоговые и неналоговые доходы	10 955,3	13 153,5	12 466,0	17 806,7	16 674,9	20 092,6
Безвозмездные поступления	10 127,4	4 094,4	3 954,4	8 764,8	6 762,2	4 474,9
Всего доходов	21 082,7	17 247,9	16 420,4	26 571,5	23 437,1	24 567,5

 

По данным приведенным в таблице видно , что прогнозируемый объем доходов на 2024 год, предусмотренный  в сумме  26 571,5  тыс. руб. по сравнению с показателями на 2023 год , установленными Решением СД №170 увеличиваются на  26,0%, общее  увеличение составляет  5 488,8 тыс. руб., в основном за счет  роста по налоговым и неналоговым доходам бюджета поселения.

Прогнозируемые поступления  по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы  характеризуются отрицательной динамикой. Снижение поступлений составило  13,5%.

Прогнозируемый объем доходов бюджета на 2024 год  по сравнению  с первоначально утвержденными доходами на 2024 год в Решении СД №170  увеличивается  на  54,1%, общее увеличение составляет  9 323,6  тыс. руб., в основном за счет значительного роста поступлений по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы РФ  (на 114,1%).

Причины значительного увеличения связаны с планируемым поступлением в  прогнозируемом  2024 году «Прочих субсидий бюджетам сельских поселений»  в объеме  3 306,2 тыс. руб.

Прогнозируемые поступления  по собственным доходам (налоговым и неналоговым) доходам бюджета поселения также характеризуются положительной динамикой. Рост поступлений составил  35,4%.

По отношению к прогнозируемым назначениям  2024 года общий объем доходов на 2025 год  уменьшается  на  11,8%  или на  3 134,4  тыс. руб. и составит  23 437,1 тыс. руб., в основном за счет снижения поступлений  по безвозмездным поступлениям на 22,8%.

На  2026 год доходы бюджета поселения планируются в размере 24 567,5 тыс. руб. , что выше показателей  2025 года  на  1 130,4 тыс. руб. (на 4,8%).

Таким образом, по данным таблицы в 2024 – 2026 годах на фоне ожидаемого восстановления экономической активности прогнозируется  рост  доходов  бюджета поселения  по сравнению с показателями, установленными Бюджетом на 2023 год , в номинальном выражении  с  21 082,7 тыс. руб.  в 2023 году  до  24 567,56 тыс. руб. в 2026 году.

В тоже время в динамике  к плановому периоду 2026 года прогнозируется  сокращение доходов местного бюджета, что связано с проседанием объема безвозмездных поступлений, тогда как прогнозируемый объем налоговых и неналоговых доходов бюджета поселения имеет устойчивую тенденцию к росту.

В прогнозируемом трехлетнем периоде доходы бюджета поселения ниже оценки ожидаемого исполнения местного бюджета в 2023 году (31 122,6 тыс. руб.)

Отметим , что объем доходов на 2024 год по отношению к оценке ожидаемого исполнения  бюджета в 2023 году ниже на 10 551,1 тыс. руб. или на 28,4 процентных пункта, в том числе по налоговым и неналоговым доходам прогнозируется снижение поступлений на 9 236,6 тыс. руб. или на 34,2 процентных пункта, по безвозмездным поступлениям также прогнозируется  снижение  на  1 314,5  тыс. руб. или  на 13,0 процентных пунктов.

• Необходимо отметить, что формирование проекта Решения о бюджете на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов осуществлялось исходя из текущих условий функционирования экономики в зависимости от внешних и внутренних факторов и ограничений, связанных с введением антироссийских санкций, эпидемиологических рисков распространения новых штаммов коронавирусной инфекции , которые могут привести к необходимости принятия и введения ограничений по предотвращению их распространения.

Траектория развития в 2024 году и на период до 2026 года определяется не только экономическими, но и эпидемиологическими и геополитическими факторами и в связи с этим характеризуется повышенной степенью неопределенности. Прогнозные параметры социально-экономического развития муниципального образования могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

Высокая степень неопределенности траектории социально-экономического развития в кратко — и среднесрочной перспективе закладывает снижение доходной части на плановый период 2026 годов.

Доходы бюджета поселения  составляют собственные (налоговые и неналоговые) доходы и безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе:

• налоговые доходы в сумме  15 311,1  тыс. руб., из которых НДФЛ в сумме 900,0 тыс. руб. (доля в доходных источниках – 3,4%) ,  налоги  на имущество – 11 941,0 тыс. руб. (44,9%) , налоги на товары, работы, услуги , реализуемые на территории РФ  – 2 467,1 тыс. руб. (9,3%), государственная пошлина – 3,0 тыс. руб. (доля незначительная – менее  1,0%).
• неналоговые доходы  в сумме  2 495,6 тыс. руб., которые состоят из платежей:
• доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности в сумме 850,0 тыс. руб. (доля в доходных источниках – 3,2%);
• доходы от продажи материальных и нематериальных активов – в сумме 1 355,6 тыс. руб. (5,1%);
• прочие неналоговые доходы – в сумме 290,0 тыс. руб. (1,1%).
• безвозмездные поступления в сумме 8 764,8 тыс. руб. Средства поступят в бюджет в виде:
• дотаций в сумме 3 786,5 тыс. руб. (43,2% от всех межбюджетных трансфертов);
• субсидий в сумме 3 306,2 тыс. руб. (37,7% от всех межбюджетных трансфертов);
• субвенций в сумме 172,1 тыс. руб. (2,0% от всех межбюджетных трансфертов);
• прочие межбюджетные трансферты в сумме 1 500,0 тыс. руб. (17,1% от всех межбюджетных трансфертов).

 

Структура доходной части местного бюджета на 2024-2026 годы представлена в таблице:

Таблица 3                                                                                                                                                     (тыс. руб.)

Основные характеристики местного бюджета	ПРОЕКТ РЕШЕНИЯ О БЮДЖЕТЕ
	2024 ГОД		2025 ГОД		2026 ГОД
	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %	Сумма	Доля, %
1	2	3	4	5	6	7
Налоговые доходы	15 311,1	57,6%	15 524,9	66,2%	15 749,9	64,1%
Неналоговые доходы	2 495,6	9,4%	1 150,0	4,9%	4 342,8	17,7%
Собственные доходы	17 806,7	67,0%	16 674,9	71,1%	20 092,6	81,8%
Безвозмездные поступления	8 764,8	33,0%	6 762,2	28,9%	4 474,9	18,2%
Итого:	26 571,5	100,0%	23 437,1	100,0%	24 567,5	100,0%

 

Согласно приведенным данным, прогнозируемые на 2024 год доходы более чем на половину сформированы за счет  поступлений собственных доходов.

Исполнение доходной части бюджета  поселения в 2024 году , исчисленной в сумме      26 571,5 тыс. руб. планируется обеспечить на 67,0% за счет собственных доходов, формируемых налоговыми и неналоговыми платежами в сумме  17 806,7 тыс. руб.

Доля безвозмездных поступлений в доходной части бюджета в 2024 году составит 33,0% в сумме  8 764,8 тыс. руб.

Таким образом, из представленных  данных видно, что  в доходах бюджета  Севастьяновского  сельского поселения, планируемых на 2024 год  объем поступлений собственных доходов превышает поступление финансовой безвозмездной помощи  вышестоящего бюджета  на  33,4 процентных пунктов, еще раз свидетельствует о сохраняющейся финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

Поступление налоговых доходов прогнозируется с положительной динамикой в 2024 году, когда планируемый объем составит 161,8% от уровня 2023 года, в 2025 году  прогнозируется рост объема поступлений на 1,4 к прогнозу 2024 года, в 2026 году поступления планируются с ростом на 1,4% к уровню 2025 года.

Объем неналоговых доходов планируется  с отрицательной динамикой в плановом периоде 2025 года, когда планируемый объем составит  46,0% от уровня  2024года

На 2025 год  прогнозируется  снижение доходной части местного бюджета относительно  2024 года, при этом  увеличится доля налоговых доходов  до 66,2% (с 57,6%  в 2024 году) и снизится доля безвозмездных поступлений до 28,9% (с 33,0% в 2024 году) .

В 2026 году  по сравнению с 2025 годом структура доходов существенных изменений  не  имеет: доля собственных  доходов  увеличится до  81,8%, доля безвозмездных поступлений в общей сумме доходов соответственно  снизится  до 18,2%.

Таким образом, из представленных  данных видно, структура поступлений в бюджет по группам доходов в очередном бюджетом цикле кардинальных изменений не претерпевает, в общем объеме прогнозируемых доходов превалирует доля налоговых и неналоговых поступлений, что еще раз свидетельствует о сохраняющейся финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

Анализ структуры доходов бюджета свидетельствует о наметившейся тенденции увеличения доли налоговых  доходов бюджета в общем объеме доходов.

Прогнозные параметры социально-экономического развития Российской Федерации и субъектов могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации, что может потребовать корректировки значений прогнозируемых налоговых и неналоговых доходов бюджета в процессе его исполнения.

 

6.2.1. Оценка формирования налоговых доходов бюджета Севастьяновского сельского поселения.

Налоговые доходы проектом Решения о местном бюджете на 2024 год предусматриваются  в объеме  15 311,1 тыс. руб., что на  9 461,8 тыс. руб. или  161,8%  больше  первоначально утвержденных доходов местного бюджета на 2023 год в Решении СД №170 (5 849,3 тыс. руб.).

Увеличение налоговых доходов бюджета поселения на 2023 год, относительно назначений  Бюджета 2023 года, прогнозируется в основном за счет положительной динамике по следующему доходному источнику — «Земельный налог». Рост поступлений составил  369,0%.

Прогнозируемый объем поступлений налоговых доходов бюджета поселения:

на 2024  год по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170, увеличивается  на сумму 9 417,6 тыс. руб. или на 159,8%.

Объем прогнозируемых основных налоговых доходов на 2025 — 2026 годы  составят 15 524,9 тыс. руб. и  15 749,9 тыс. руб. соответственно.

Прогнозируемый объем поступлений налоговых доходов бюджета поселения:

на 2025 год по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170, увеличивается  на сумму 9 591,4 тыс. руб. или на  161,6%;

на 2026 год по сравнению с показателями предыдущего года незначительно увеличивается  на 225,0 тыс. руб. или на 1,4%.

Объем налоговых доходов в среднесрочном периоде  2024 — 2026 годах планируется увеличивать  год к году с  незначительным ускорением  динамики  темпов роста от  100,4%  в 2025 году до 100,5% в 2026 году.

 

Данные об основных налоговых доходах в разрезе 2021-2024 годов представлены в таблице:

Таблица 4                                                                                                                                                    (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2021 год	2022 год	Оценка 2023 год	Проект 2024 год	Изменение показателей проекта 2024 года (+;-)
	Исполнено	Исполнено			к 2021 г	к 2022 г	к оценке 2023 года
1	2	3	4	5	6	7	8
Налог на доходы физических лиц	1001,7	744,9	900,0	900,0	-101,7	+155,1	—
Налоги на товары, реализуемые на территории РФ	2274,7	2534,4	2298,1	2467,1	+192,4	-67,3	+169,0
Налог на имущество физических лиц	156,7	326,3	200,0	200,0	+43,3	-126,3	—
Земельный налог	1593,4	2750,0	22900,0	11741,0	+10147,6	+8991,0	-11159,0
Государственная пошлина	2,7	2,0	3,0	3,0	+0,3	+1,0	—
Налоговые доходы	5 029,2	6 357,6	26 301,1	15 311,1	+10 281,9	+8 953,5	-10 990,0

 

В сравнении с ожидаемым исполнением  2023 года проектом бюджета предусмотрено  уменьшение предполагаемой к получению суммы налоговых поступлений  в абсолютном выражении на 10 990,0 тыс. руб., в основном за счет отрицательной динамики поступлений по земельному налогу (снижение  на 48,7%).

Уменьшение  налоговых доходов поселения  на 2024 год, относительно назначений 2021 и 2022 годов, (на 204,4% и 140,8% соответственно) прогнозируется,  за счет планируемого увеличения поступлений по следующему доходному источнику – «Земельный налог». По данным пояснительной записки, в поселении проводилась и будет продолжена работа по сбору сведений , идентифицирующих правообладателей земельных участков, так был выявлен земельный участок, земельный налог  за который, перечислялся в бюджет другого поселения.

 

Структура налоговых доходов местного бюджета за 2021 – 2024 годы представлена на следующей диаграмме:

 

 

Изменений в составе наиболее крупных источников доходов в 2024 году по отношению к предыдущим годам, не произойдет. По-прежнему основную долю доходов местного бюджета в 2024 году  будут составлять доходы по двум основным доходным источникам бюджета: являются земельный налог, налог  на товары, работу, услуги.

Наибольший удельный вес в структуре планируемых к мобилизации в бюджет поселения налоговых доходов,  составит  Земельный налог.

— 2024 год – 76,7%;

— оценка  на  2023 год – 87,1%;

— исполнено за 2022 год – 43,3%;

— исполнено за 2021 год – 31,7%.

Иные собственные источники приходятся на налог на товары, работы, услуги , его доля в общем объеме налоговых поступлений составила 16,1,  налог на доходы физических лиц – 5,9%, налог на имущество физических лиц — 1,3%. Государственная пошлина имеют незначительный удельный все в структуре налоговых доходов – менее 1 процента.

Одной из задач налоговой политики является повышение качества налогового администрирования. Статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям главного администратора доходов бюджета отнесено утверждение методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике , установленными Правительством РФ.

Прогноз поступлений по основным доходным источникам на 2024 год, 2025-2026 годы произведен на основании «Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет МО Севастьяновское сельское поселение, главным администратором которых является администрация Севастьяновского сельского поселения», утвержденная  Постановлением администрации Севастьяновского сельского поселения от 07.09.2022г. №440.

      В Контрольно-счетный орган расчеты и обоснования доходов поселения, которые  составляются в  соответствии с утвержденной методикой, не представлены.

 

Налоговые поступления проектом Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов планируются по следующим основным источникам:

1. Земельный налог

Расчет земельного налога  осуществлен главным администратором данного доходного источника – Управлением Федеральной налоговой службы по Ленинградской  области исходя из фактических поступлений налога за 2022 год и оценки поступлений за 2023 год.  Согласно статье 61.5 Бюджетного кодекса РФ земельный налог поступает в бюджет поселения по нормативу 100%.

Необходимо отметить возросший рост задолженности по данному доходному источнику  с  283,7  тыс. рублей (на 01.10.2022)  до  467,9 тыс. рублей (на 01.10.2023).

В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета  Севастьяновского сельского поселения Контрольно-счетный орган, по-прежнему, обращает внимание на необходимость  активизации мер по взысканию имеющейся задолженности.

Прогнозируемая сумма поступлений по земельному налогу  на 2024 год – 11 741,0 тыс. руб.    

Прогнозируемый объем поступлений по земельному налогу на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год, установленными  Решением СД №170, а также с показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170 увеличивается на 9 241,0 тыс. руб.

В плановом  2025 году планируемая сумма поступлений составит — 11 741,1 тыс. руб.  Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне 50,1%.

Прогнозируемый объем поступлений по земельному налогу на 2025 год в бюджет поселения по сравнению с показателями, установленными Решением СД№170 увеличивается на  9 241,0 тыс. руб.

В плановом  2026 году планируемая сумма поступлений составит — 11 741,0 тыс. руб., доля поступления  прогнозируется на уровне 47,8%

Прогнозируемый объем поступлений по земельному налогу на 2016 год в местный бюджет по сравнению с показателями предыдущего года не увеличивается.

 

2. 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Расчет прогнозируемой суммы налога на доходы физических лиц на 2024 год составлен с учетом основных направлений налоговой политики на 2024-2026 годы.

Расчет произведен на основе ожидаемого поступления в бюджет поселения налога в 2023 году и темпа роста фонда заработной платы.

Необходимо отметить возросший рост задолженности по данному доходному источнику  с  17,0 тыс. рублей (на 01.10.2022) до  18,6 тыс. рублей (на 01.10.2023).

В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета  Севастьяновского сельского поселения Контрольно-счетный орган, по-прежнему, обращает внимание на необходимость  активизации мер по взысканию имеющейся задолженности

Поступления по налогу на доходы физических лиц  в 2024 году предусматриваются в размере  900,0 тыс. руб.

Прогнозируемый объем поступлений по НДФЛ на 2024 год по сравнению с показателями  на  2023 год , установленными  Решением СД №170 остается без изменений. По сравнению  с  показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170  уменьшается  на 40,0 тыс. руб. или на 4,3%.

В плановом  2025 году планируемая сумма поступлений составит — 940,0 тыс. руб. Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне  4,0%.

Прогнозируемый объем поступлений по НДФЛ на 2024 год в бюджет поселения по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170 остается без изменений.

В плановом  2025 году планируемая сумма поступлений составит — 980,0 тыс. руб., доля поступления  прогнозируется на уровне 6,0%

Прогнозируемый объем поступлений по НДФЛ  на 2026 год в местный бюджет по сравнению с показателями предыдущего года увеличивается на 40,0 тыс. руб. или 4,3%.

Объем НДФЛ в 2024 — 2026 годах планируется наращивать год к году с замедлением динамики темпов роста от 101,4% в 2025 году до 104,4 в 2026 году.

На динамику поступлений налоговых доходов существенное влияние оказывает функционирование Единого налогового счета, введенного в налоговую практику с 1 января 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Единый налоговый счёт предусматривает принципиально новый порядок расчетов организаций и индивидуальных предпринимателей с бюджетом по налоговым платежам путем уплаты Единого налогового платежа.

 

3. Налога на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ

Поступления налога на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ запланированы из расчетов главных администраторов – Межрегионального  операционного Управления Федерального казначейства и Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области  годы с учетом установленных федеральным законодательством налоговых ставок налога, а так же порядка распределения акцизов между бюджетами разных уровней по акцизам на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо , моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, исходя из ожидаемого поступления в 2023 году с учетом установленных федеральным законодательством налоговых ставок.

Прогнозируемое поступление данного налога в бюджет Севастьяновского сельского поселения в 2024  году составит  2 467,1 тыс. руб.

Прогнозируемый объем поступлений по акцизам на нефтепродукты на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год, установленными  Решением СД№170 и по сравнению с показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170 увеличивается на 206,6 тыс. руб. или на 9,1%.

В плановом  2025 году планируемая сумма поступлений составит — 2 640,9 тыс. руб. Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне 11,3%.

Прогнозируемый объем поступлений  на 2025 год в бюджет поселения планируется  с ростом  к показателям  2025 года , установленными Решением СД№170  на 16,8%.

В плановом  2026 году планируемая сумма поступлений составит — 2 825,8 тыс. руб., доля поступления  прогнозируется на уровне 11,5%

Прогнозируемый объем поступлений по акцизам на нефтепродукты на 2026 год в местный бюджет по сравнению с показателями предыдущего года  увеличивается на 7,0%.

 

4. Налог на имущество физических лиц

Расчет прогнозируемых поступлений налога на имущество физических лиц на 2024 и плановый период 2025 и 2026 годов предоставлен Управлением Федеральной налоговой службы по ЛО, выступающим главным администратором данного доходного источника. При расчете учитывались изменения в части перехода  к налогообложению исходя из кадастровой стоимости имущества. В качестве базы для расчета налога использованы данные плановых поступлений налога в бюджет Севастьяновского сельского поселения в 2023 году. Согласно статье 61.5 Бюджетного кодекса РФ налог на имущество физических лиц поступает в бюджет поселения по нормативу 100%.

Необходимо отметить снижение роста задолженности по данному доходному источнику  с  56,2 тыс. рублей (на 01.10.2022)  до  34,6 тыс. рублей (на 01.10.2023).

Согласно  проекту Решения о бюджете прогноз налога на имущество организаций на 2024 год составит  200,0 тыс. руб.

Прогнозируемый объем поступлений по налогу на имущество на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год, установленными  Решением СД №170 увеличивается на 14,2 тыс. руб. или на 7,6%, по сравнению с показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170  увеличивается на 10,0 тыс. руб. или на 5,3%.

В плановом  2025 году прогнозируемая  сумма поступлений составит — 200,0 тыс. руб. Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне 0,9%.

Прогнозируемый объем поступлений  на 2025 год в бюджет поселения планируется  с ростом  к показателям  2025 года , установленными Решением СД№170 на 5,3%.

В плановом периоде 2026 года  рост поступлений по данному доходному источнику не прогнозируется, объем  поступлений составит  200,0 тыс. руб.  Прогнозируемый объем поступлений по налогу на имущество  на 2026 год в местный бюджет к показателям  предыдущего года остается без изменений.

Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне 0,8%.

 

5. Государственная пошлина

Государственная пошлина на 2024 год спрогнозирована с учетом отчислений в местный бюджет по нормативу 100 % , в соответствии со статьей  61.5 Бюджетного кодекса РФ и составит сумму  3,0 тыс. руб. (расчет не предоставлен).

Прогнозируемый объем поступлений по государственной пошлине на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год, установленными  Решением СД №170, а также  по сравнению с показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170 остается без изменений.

Прогнозируемый объем поступлений на плановый период:

2025 год — 3,0 тыс. руб.

2026 год — 3,0 тыс. руб.

 

       6.2.2. Оценка формирования неналоговых доходов бюджета Севастьяновского сельское поселение.

       Неналоговые доходы проектом Решения о местном бюджете на 2024 год предусматриваются  в объеме  2 495,6 тыс. руб., что на  2 610,4 тыс. руб. или  51,1%  меньше  первоначально утвержденных доходов местного бюджета на 2023 год в Решении СД №170  (5 106,0 тыс. руб.)

Прогнозируемый объем поступлений неналоговых доходов бюджета поселения:

на 2024  год по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170, уменьшается на сумму 4 764,4 тыс. руб. или на  65,6%.

Уменьшение  неналоговых доходов бюджета поселения на 2024 год относительно назначений  Бюджета 2023 года, прогнозируется в основном за счет отрицательной динамики по следующему доходному источнику – «Доходы от продажи материальных и нематериальных», полностью нивелировав рост поступлений по остальным доходным источникам.

Объем прогнозируемых основных неналоговых доходов на  2025-2026 годы  составят  1 150,0 тыс. руб. и  4 342,8 тыс. руб. соответственно.

Прогнозируемый объем поступлений неналоговых доходов бюджета поселения:

на 2025 год по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170, уменьшается  на сумму 5 382,5 тыс. руб. или на 82,4%;

на 2026 год поступления спрогнозированы с ростом на 277,6% к уровню предыдущего года.

Объем неналоговых доходов в среднесрочном периоде 2024 — 2026 годах планируется со следующей динамикой:

• Поступление неналоговых доходов прогнозируются с отрицательной динамикой в 2024 году, когда планируемый объем составит лишь 48,9% от уровня 2023 года.
• В 2025 году прогнозируется уменьшение поступлений по отношению к прогнозу 2024 года – на 53,96%.
• В 2026 году прогнозируется увеличение поступлений по отношению к прогнозу 2025 года на 3 192,8 тыс. руб. (почти в 4 раза).

 

 

Данные об основных неналоговых доходах в разрезе 2021-2024 годов представлены в таблице:

Таблица 5                                                                                                                                                   (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2021  год	2022 год	Оценка 2023 год	Проект 2024 год	Изменение показателей проекта 2024 года (+;-)
	Исполнено	Исполнено			к 2021г	к 2022г	к оценке 2023 г
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от сдачи в аренду имущества,  составляющего казну сельских поселений	449,3	60,0	200,0	250,0	-199,3	+190,0	+50,0
Прочие поступления  от использования имущества, находящегося в собственности сельских поселений	390,0	378,5	470,0	600,0	+210,0	+221,5	+130,0
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	0,0	0,0	12,2	0,0	—	—	-12,2
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	3390,9	0,0	0,0	1355,6	-2035,3	+1355,6	+1355,6
Прочие неналоговые доходы	98,0	372,1	60,0	290,0	+192,0	-82,1	+230,0
Неналоговые доходы	4 328,2	810,6	742,2	2 495,6	-1 832,6	+1 685,0	+1 753,4

 

Отметим, что относительно ожидаемого исполнения за 2023 год  проектом бюджета на 2024 год предусмотрено увеличение предполагаемой к получению суммы неналоговых поступлений  на  236,2%, в абсолютном выражении рост составляет  1 753,4 тыс. руб.

Увеличение неналоговых доходов  прогнозируется, в основном , за счет роста на 1 355,6 тыс. руб. объема поступлений  по подгруппе «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» (Доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности сельских поселений).

По отношению к 2021 году прогнозируется отрицательная динамика, когда планируемый объем в 2024 году составит  лишь  57,7% от уровня периода 2021 года.

Сокращение предполагаемой к получению суммы неналоговых поступлений  прогнозируется, в основном , за счет  поступлений в предыдущем периоде 2021 года доходов по подгруппе «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» (Поступление  доходов от продажи земельных участков, находящихся в собственности сельских поселений).

По отношению к предыдущему периоду 2022 года наблюдается рост прогнозируемых  поступлений  неналоговых доходов  на 207,9%, в абсолютном выражении  увеличение составляет  1 685,0 тыс. руб.

Увеличение неналоговых доходов  прогнозируется, в основном, за счет роста на 1 355,6 тыс. руб. прогнозных поступлений  по подгруппе «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов».

В структуре неналоговых доходов местного бюджета наибольший удельный вес в 2024 году занимают:

— «Доходы от продажи материальных и нематериальных активов» – 54,3% от общей суммы неналоговых доходов бюджета.

Как видно из таблицы, из  четырех  подгрупп  неналоговых доходов в 2021 и  трех  в 2022 годах  в очередном трехлетнем бюджетном цикле прогнозируется поступление по четырем  подгруппам  неналоговых доходов.

 

Структура доходов местного бюджета за 2021 – 2024 годы представлена на следующей диаграмме:

Прогноз поступлений  не администрируемых налоговых доходов бюджета на 2024-2026 годы  администрацией поселения рассчитан исходя из основных показателей социально-экономического развития муниципального образования, ожидаемого поступления в 2023 году и данных формы ИФНС 5-н.

Неналоговые поступления проектом Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов планируются по следующим основным доходным источникам:

• Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. В составе доходов от использования имущества прогнозируются:

1. 1. Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну сельских поселений (за исключением земельных участков) предусмотрены проектом Решения на 2024 год  в сумме  250,0 тыс. руб.

Согласно «Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения» расчет производится на основании  начисленных платежей по арендной плате за муниципальное имущество по действующим договорам аренды в  соответствии со ставками на расчетный период. (Расчет не предоставлен).

Прогнозируемый объем поступлений на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год, установленными  Решением СД №170, а также с  показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170, увеличивается  на 104,0 тыс. руб. (+71,0%)  и на 100,0 тыс. руб. (+66,7%) соответственно.

В плановом  2025 году  прогнозируемая  сумма поступлений составит —250,0 тыс. руб.  Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне 1,1%.

Прогнозируемый объем поступлений по доходам от сдачи в аренду имущества, составляющего казну сельских поселений  на 2025 год в бюджет поселения по сравнению с показателями , установленными Решением СД№170 увеличивается на 100,0 тыс. руб. или на 66,7%.

В плановом  2026 году планируемая сумма поступлений по доходам от сдачи в аренду имущества, составляющего казну сельских поселений, составит — 250,0 тыс. руб., доля поступления  прогнозируется на уровне 1,1%

Прогнозируемый объем поступлений по данному доходному источнику  на 2026 год в местный бюджет по сравнению с показателями предыдущего года не увеличивается.

Рекомендации:

При прогнозировании «Доходов от сдачи в аренду имущества, составляющего казну сельских поселений» рекомендуем учитывать:

— коэффициент ежегодного изменения определения величины арендной платы на недвижимое имущество путем оценки динамики за 3 последних планируемых периода;

—  поправочный коэффициент, отражающий реальное поступление арендных платежей в прогнозируемом периоде.

При этом, по мнению Контрольно-счетного органа,  расчет прогноза поступлений по вышеуказанному виду дохода и Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения, главным администратором которого является администрация Севастьяновского сельского поселения, не содержат оценку ожидаемых результатов работы по взысканию дебиторской задолженности по доходам, что не соответствует пункту 4(1) Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 23.06.2016 г. №574 (с учетом изменений)).

Принятие действенных мер по взысканию дебиторской задолженности, в том числе просроченной, и вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемых объектов имущества продолжают оставаться резервами дополнительных поступлений по данному виду доходов.

 

2. Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности сельских поселений, предусмотрены проектом на 2024 год в сумме 600,0 тыс. руб.

Согласно « Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения» расчет производится  с учетом площади жилых помещений, сдаваемых по договорам социального найма, договорам найма служебного жилого помещения и утвержденной базовой ставки за пользование жилым помещением   (плата за наем) за 1 кв. м. общей площади в месяц. (Расчет не предоставлен).

Прогнозируемый объем поступлений на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год , установленными  Решением СД №170  увеличивается   на  130,0 тыс. руб. или на 27,7%.  По сравнению с показателями на 2024 год, установленными  Решением СД№170 увеличивается на 100,0 тыс. руб. или на 20,0%.

В плановом  2025  году планируемая сумма поступлений составит — 600 тыс. руб. Доля поступления налога в доходах местного бюджета прогнозируется на уровне  2,6%.

Прогнозируемый объем поступлений  на 2025 год в местный бюджет по сравнению с показателями, установленными  Решением СД№170 увеличивается на 100,0 тыс. руб. или на 20,0%.

В плановом  2026 году планируемая сумма поступлений составит — 600,0 тыс. руб., доля поступления  прогнозируется на уровне 2,4%

Прогнозируемый объем поступлений по данному доходному источнику  на 2026 год в местный бюджет по сравнению с показателями предыдущего года не увеличивается.

Необходимо отметить , что Методика прогнозирования поступлений доходов в  бюджет  Севастьяновского  сельского поселения  предусматривает расчет поступлений по «Доходам от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности сельских поселений» на основании прогнозных показателей, тогда как в соответствии с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности применяется только метод прямого расчета.

• Доходы от продажи материальных и нематериальных активов предусмотрены проектом  Решения  на 2024 год  в сумме  1 355,6 тыс. руб.  Согласно «Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет  Севастьяновского  сельского  поселения прогноз поступлений определяется исходя из оценочной стоимости объектов недвижимости планируемых к реализации, определяемой независимыми оценщиками.

В составе данной группы доходов прогнозируются:

      1) Доходы, от реализации имущества, находящегося в собственности   сельских поселений предусмотрены проектом Решения  на 2024 год в сумме  6 500,0 тыс. руб.;

Прогнозируемый объем поступлений на плановый период:

      2025 год — 0,0 тыс. руб.

      2026 год — 0,0 тыс. руб.

• Прогноз поступлений прочих неналоговых доходов планируется на 2024 год в размере 290,0 тыс. руб.. Прогнозируемый объем поступлений по данному доходному источнику на 2024 год по сравнению с показателями на 2023 год , установленными  Решением СД №170 остается без изменений, а с  показателями на 2024 год, установленными Решением СД№170 уменьшается  на 10,0 тыс. руб. или на 3,3%.

Прогнозируемый объем поступлений на плановый период:

2025 год — 300,0 тыс. руб.

2026 год — 300,0 тыс. руб.

 

К проекту Решения о бюджете на 2024 – 2026 годов предоставлена только информация  о прогнозных значениях  неналоговых доходов бюджета поселения.

Расчеты и обоснования  на 2024 и плановый период 2025 – 2026 годов отсутствуют.

 

Замечания:

1. Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения (п. 35) прогнозирование не предусматривается в виду того, что поступления носят разовый характер для следующих видов доходов:

—  прочие неналоговые доходы бюджетов поселений  (КБК 1 17 05050 10 0000 180).

2. В нарушении Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения расчет арендной платы за муниципальное имущество в плановом периоде 2025-2026 годов осуществлялся без учета применения прогнозируемого индекса роста потребительских цен.
3. Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения, главным администратором которого является администрация Севастьяновского сельского поселения, не содержит оценку ожидаемых результатов работы по взысканию дебиторской задолженности по доходам , что не соответствует пункту 4(1) Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 23.06.2016 г. №574 (с учетом изменений)).
4. 4. К проекту Решения о бюджете расчеты прогнозных поступлений доходов бюджета на 2024 – 2026 годы не представлены.  Расчет и обоснование  на 2024  и плановый период 2025 – 2026 годов  отсутствуют.

В отсутствие расчетов и обоснований запланированных сумм не представляется возможным оценить обоснованность и реалистичность поступления доходов в бюджет местного бюджета  в указанных суммах.

 

       6.2.3. Безвозмездные поступления

Проектом Решения о местном бюджете по группе доходов «Безвозмездные поступления» прогнозируются поступления  в 2024 году в сумме  8 764,8 тыс. руб.

На плановый период 2025-2026 годов в сумме  6 762,2 тыс. руб. и  4 474,9 тыс. руб. соответственно

Прогнозирование по безвозмездным поступлениям в бюджет муниципального образования осуществляется на основании объема расходов федерального и областного бюджетов ,  предусмотренных нормативно-правовыми актами РФ и Ленинградской области, и (или) соглашениями о представлении межбюджетных трансфертов из федерального и областного бюджетов, а также из бюджета района.

 

Динамика и структура безвозмездных поступлений представлены в таблице:

Таблица 6                                                                                                                                                     (тыс. руб.)

Безвозмездные поступления	Утверждено Решением СД  №170  о бюджете на 2023 г	Проект  2024 год	2025 год	2026   год	Доля (%)	Изменения показателей 2024/2023
						Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Дотации  бюджетам бюджетной системы РФ	3024,0	3786,5	3067,2	0,0	43,2%	+762,5	+25,2%
Субсидии  бюджетам бюджетной системы РФ	3938,2	3 306,2	3517,2	4471,4	37,7%	-632,0	-16,0%
Субвенции  бюджетам бюджетной системы РФ	165,2	172,1	177,8	3,5	2,0%	+6,9	+4,2%
Прочие межбюджетные трансферты	3000,0	1500,0	0,0	0,0	17,1%	-1500,0	-50,0%
Всего:	10 127,4	8 764,8	6 762,2	4 474,9	100,0%	-1 362,6	-13,5%

 

 

Удельный вес безвозмездных поступлений в общем объеме доходов в 2024 году составит  33,0% (в 2023  году  –  48,0%), в 2025 году  —  28,9%,  в 2026 году  – 18,2%.

Как видно из таблицы, прогнозируемая  на 2024 год сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации уменьшается  по сравнению с Бюджетом 2023 года на  1 362,5 тыс. руб. или на 13,5% в основном за счет отрицательной динамики прогноза поступлений по подгруппе: «Прочие межбюджетные трансферты» на 50,0%, в абсолютном выражении снижение поступлений составило  1 500,0 тыс. руб.

Прогнозируемая сумма безвозмездных поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации  в трехлетнем планируемом периоде  снижается год к году с ускорением динамики темпов снижения от 77,2% в 2025 году до 66,2% в 2026 году.

Проектом Решения о бюджете безвозмездные поступления  на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов предусмотрены в форме:

• дотаций бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности  в сумме 3 786,5 тыс. руб., что составляет  125,2% к уровню 2023 года;
• субсидий бюджетам сельских поселений в сумме 3 306,2 тыс. руб., что составляет 84,0% к уровню 2023 года;
• субвенций бюджетам сельских поселений в сумме 172,1 тыс. руб., что составляет 104,2% к уровню 2023 года;
• прочие межбюджетные трансферты в сумме 1 500,0 тыс. руб., что составляет 50,0% к уровню 2023 года;

В трехлетнем периоде наибольшую долю в общем объеме безвозмездных поступлений   занимают дотаций, доля которых составляет  43,2%.

Доля субсидии в 2024 году составляет  37,7%, доля в трехлетнем периоде изменяется в диапазоне  37,7% (в 2024 году)  до  99,9% в 2026 году.

Доля субвенций  в 2024 составляет  2,0%  и  растет по отношению к 2025 году (с 2,0%  до 2,6%).  На 2026 год  прогнозируется отрицательная динамика по объему субвенций — доля незначительная – менее 1 процента.

Доля прочих межбюджетных трансфертов в 2024 году составляет 17,1%.

В плановом периоде 2025 – 2026 годов в проекте Решения о бюджете отсутствует распределение  прочих межбюджетных трансфертов.

В  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026  средства безвозмездных поступлений на реализацию национальных проектов не предусматривается.

     

 

 

      По результатам экспертизы законопроекта по планированию  доходов установлено следующее:

1. 1. Запланированная к исполнению доходная часть бюджета  Севастьяновского сельского поселения на 2024 год в сумме  26 571,5 тыс. руб.  не достаточно обоснована и реалистична в сценарных условиях социально-экономического развития  РФ и муниципального образования Севастьяновское сельское поселение.

В 2023 году российская экономика функционирует в условиях сохраняющегося беспрецедентного санкционного давления, которое привело к сжатию внешней торговли, разрыву логистических цепочек и перебоям в производстве, ускорению инфляции, и в связи с этим характеризуется повышенной степенью неопределенности.

Прогнозные параметры социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

2. Одной из задач налоговой политики является повышение качества налогового администрирования. Статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ к бюджетным полномочиям главного администратора доходов бюджета отнесено утверждение методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет в соответствии с общими требованиями к такой методике , установленными Правительством РФ.

К проекту Решения о бюджете  расчеты и обоснования прогнозных поступлений доходов бюджета на 2024 – 2026 годы не представлены.  Расчет и обоснование  на 2024  и плановый период 2025 – 2026 годов  отсутствуют.

В отсутствие расчетов и обоснований запланированных сумм не представляется возможным оценить обоснованность и реалистичность поступления доходов в бюджет местного бюджета  в указанных суммах.

4. Выявлены случаи нарушения  «Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения»:

1) Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет  Севастьяновского сельского поселения  (п. 35) прогнозирование не предусматривается в виду того, что поступления носят разовый характер для следующих видов доходов:

—  прочие неналоговые доходы бюджетов поселений  (КБК 1 17 05050 10 0000 180).

2) В нарушении  Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения расчет арендной платы за муниципальное имущество в плановом периоде 2025-2026 годов осуществлялся без учета применения прогнозируемого индекса роста потребительских цен.

3) Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения, главным администратором которого является администрация Севастьяновского сельского поселения, не содержит оценку ожидаемых результатов работы по взысканию дебиторской задолженности по доходам , что не соответствует пункту 4(1) Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 23.06.2016 г. №574 (с учетом изменений)).

4) Методика прогнозирования поступлений доходов в  бюджет  Севастьяновского  сельского поселения  предусматривает расчет поступлений по «Доходам от использования имущества , находящегося в государственной и муниципальной собственности сельских поселений» на основании прогнозных показателей, тогда как в соответствии с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности применяется только метод прямого расчета.

5. Одним из основных инструментов бюджетной политики является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, обеспечивающее рост собираемости доходов.

Контрольно-счетный орган неоднократно отмечал на целесообразность активизации работы по имеющейся недоимки  по налоговым и неналоговым доходам, создание  действенных механизмов по недопущению роста задолженности, устранение условий ее образования и оперативному взысканию.

В качестве потенциального резерва увеличения доходов бюджета поселения остаются:

— принятие действенных мер, способствующих погашению задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, активизация мер по взысканию имеющейся задолженности.

— работа по устранению условий, способствующих росту дебиторской задолженности по доходам.

Для повышения собираемости налоговых доходов органам местного самоуправления необходимо взаимодействовать с налоговыми органами, оказывать содействие в их работе, осуществлять взаимообмен информацией

Реализация социально значимых программ для поддержки граждан и обеспечения социальной стабильности и одновременное последовательное решение задач по модернизации экономики и инфраструктуры для поддержки предприятий и бизнеса , развития их технологической самостоятельности будет обеспечиваться с учетом мобилизации всех доходных источников, эффективного и рационального использования имеющихся как собственных ресурсов, так и средств, предусмотренных в виде межбюджетных трансфертов.

 

7. Анализ формирования расходной части проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на  2024 год и  плановый период 2025 и 2026  годов

       7.1. Общая информация о расходах местного бюджета

При формировании проекта  Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов по расходам учтена необходимость реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики поселения  на 2024-2026 годы. Расходная часть бюджета направлена на исполнение законодательно установленных социальных гарантий, в том числе индексации социальных выплат и мер социальной поддержки граждан.

В условиях складывающейся геополитической и социально-экономической ситуации точность и объективность планирования и формирования расходной части бюджетов всех уровней  приобретает особую значимость, в том числе в части объемов бюджетных ассигнований на осуществление социальных выплат населению.

Мониторинг и незамедлительное реагирование на фактически складывающуюся экономическую ситуацию позволит концентрировать ресурсы на особо важных стратегических направлениях и оперативно оказывать адресную помощь в сферах экономической деятельности, наиболее пострадавших в данный момент от санкций.

Показатели расходов бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024-2025 годы сформированы с учетом следующих особенностей:

Исходными данными для расчета расходов  на  2024 и 2025 годы приняты бюджетные ассигнования , утвержденные  Решением   Совета депутатов  от 21.12.2022 г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области  на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов».

«Базовые» объемы  для расходов на 2026 год приняты равными «базовым» объемам бюджетных ассигнований 2025 года, установленные этим Решением СД.

Законодательно установленный объем бюджетных ассигнований уточнен на результаты исполнения расходов бюджета поселения за отчетный финансовый год с учетом, сложившихся остатков на 1 января 2023 года, и изменений плановых ассигнований  в течение отчетного периода.

Уточнение «базовых» объемов на 2024-2025 годы осуществлено с учетом следующих факторов:

— индексации ежемесячного денежного вознаграждения лиц, замещающих  муниципальные должности, окладов месячных денежных содержаний муниципальных служащих, а также месячных должностных окладов работников, не являющиеся должностями муниципальной службы, с 01.01.2024 года в 1,046 раз;

— повышение оплаты труда работников в сфере образования, здравоохранения, культуры, социального обслуживания в соответствии с Указом Президента РФ от 07 мая 2012 г. №597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» с учетом сохранения в 2023-2025 годах целевых показателей, достигнутых в 2023 году;

—  индексация расходов на закупки товаров, работ и услуг не более 4,0%;

— формирование дорожного фонда муниципального образования на основе законодательно установленного объема бюджетных ассигнований, зависящего от объема поступления доходов.

Распределение бюджетных ассигнований по кодам бюджетной классификации (разделы , подразделы,  группы и подгруппы видов расходов) на 2024  год и плановый период  2025-2026  годов осуществляется в соответствии с приказом Минфина России от  24.05.2022 №82н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» (с учетом внесенных изменений), установленных  статьей 21 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 65 Бюджетного кодекса РФ формирование расходов бюджета поселения осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, исполнение которых должно происходить за счет средств бюджета поселения.

Отнесение расходов бюджета, предусмотренных проектов Решения о бюджете, к соответствующим разделам (подразделам) и видам классификации расходов бюджетов соблюдено.

Бюджет  Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов  сформирован  с  учетом влияния на экономическую активность реализации  мероприятий, направленных  на достижение целей федеральных проектов по достижению национальных целей развития, заданных   Указом  Президента РФ от  07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» ; Указом Президента Российской Федерации от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года » .

Участие  Севастьяновского сельского поселения в решении поставленных Президентом Российской Федерации задач осуществляется через региональные проекты, направленные на достижение установленных показателей и результатов соответствующих федеральных проектов, обеспечивающих, в свою очередь, достижение целей, целевых и дополнительных показателей национальных проектов (далее – региональные проекты, РП).

7.2. С учетом общих подходов к формированию объема и структуры расходов      проектом Решения о бюджете на 2024 год  общий объем расходов бюджета поселения планируется к утверждению в размере 27 071,5 тыс. руб.

       на 2025 год –  25 101,1  тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 536,0 тыс. рублей,

       на 2026 год – 26 541,5  тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 1 104,0 тыс. рублей.

Расходы бюджета поселения изменятся следующим образом:

в 2024 году  увеличиваются на   4 988,8 тыс. рублей или  на 22,6 процентов относительно уровня расходов на 2023 год, установленных Решением СД№170, и увеличиваются  на 9 405,6 тыс. рублей или  на  53,2  процентов относительно уровня расходов на 2024 год , установленных Решением СД №170.

Изменения проектом Решения основных характеристик планового периода характеризуются следующими показателями:

в  2025 году  увеличение  объема расходов  на  7 862,7 тыс. рублей или  45,6 процентов  относительно уровня расходов на 2025 год, установленных Решением СД №170;

в  2026 году  наблюдается  незначительное увеличение объема расходов на  1 440,4 тыс. руб. или на 5,7%.

 

Распределение бюджетных ассигнований по разделам бюджетной классификации на 2024 год  и плановый период 2025-2026 годов представлено в следующей таблице:

 

Таблица 7                                                                                                                                                             (тыс. руб.)

Вид расходов	Первоначальный бюджет 2023 года	Ожидаемое исполнение  за 2023 год	ПРОЕКТ БЮДЖЕТА
			2024 год			2025год		2026 год
	Сумма	Сумма/ Уд. вес	Сумма/ Уд. вес	Рост/снижение к предыдущему году (%)		Сумма	Рост/снижение к предыдущему году (%)	Сумма	Рост/снижение к предыдущему году (%)
1	2	3	4	5=4/2	6=4/3	7	8=7/4	9	10=9/7
Общегосударственные вопросы	8278,1	10612,8	10013,3	+21,0%	-5,6%	8030,4	-19,8%	7964,5	-0,8%
	37,5%	29,1%	37,0%			32,0%		30,0%
Национальная оборона	161,7	161,7	168,6	+4,3%	+4,3%	174,3	+3,4%	0,0	—
	0,7%	0,4%	0,6%			0,7%		0,0%
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	127,0	327,0	170,0	+33,9%	-48,0%	160,0	-5,9%	160,0	—
	0,6%	0,9%	0,6%			0,6%		0,6%
Национальная экономика	4104,1	3572,4	2477,1	-39,6%	+30,7%	2650,9	+ 7,0%	2835,8	+7,0%
	18,6%	9,8%	9,2%			10,6%		10,7%
Жилищно-коммунальное хозяйство	2446,0	7849,3	5453,0	+122,9%	-30,5%	5012,0	-8,1%	5950,0	+18,7%
	11,1%	21,5%	20,1%			2,0%		22,4%
Образование	150,0	212,0	205,0	+36,7%	-3,3%	205,0	—	205,0	—
	0,7%	0,6%	0,8%			0,8%		0,8%
Культура, кинематография	5237,3	8067,9	7155,4	+36,6%	-11,3%	7008,2	-2,1%	6969,9	-0,5%
	23,7%	22,1%	26,4%			27,9%		26,3%
Социальная политика	251,5	251,5	510,0	+102,8%	+102,8%	520,0	+2,0%	520,0	—
	1,1%	0,7%	1,9%			2,1%		2,0%
Физическая культура и спорт	1327,0	1432,0	919,1			804,3	—12,5	832,3	+3,5%
	6,0%	3,9%	3,4%					3,1%
В том числе условно-утвержденные расходы							536,0	1 104,0
Всего расходов	22 082,7	32 486,6	27 071,5	+22,6%	-16,7%	25 101,1	-7,3%	26 541,5	+5,7%

 

 

Анализ расходов бюджета района  в 2024  году , на 2025 –  2026  годы по разделам функциональной классификации расходов бюджета (в т. ч. динамика изменения параметров бюджета по разделам классификации расходов бюджета) проведен в сопоставлении с первоначальным проектом бюджета на 2023 год ожидаемым исполнением бюджета за 2023 год.

Оценка ожидаемого исполнения бюджета, представленная в составе документов и материалов к  проекту Решения о бюджета (далее — оценка ожидаемого исполнения бюджета) , подготовлена в разрезе разделов классификации расходов бюджета с учетом изменений, внесенных в Решение Совета депутатов от 21.12.2022г. №170 «О бюджете МО Севастьяновское  сельское поселение на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов», а также с учетом внесенных изменений в сводную бюджетную роспись на 01.10.2023.

Расходы бюджета поселения на 2024 год в сравнении с прогнозом 2023 года планируются со снижением на 16,7%, в абсолютном выражении уменьшение расходов составило  5 415,1 тыс. руб.

Наибольшие изменения в 2024 году по отношению к 2023 году по разделам:

• 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» — уменьшение расходов на 30,5%;
• 1000 «Социальная политика» – увеличение расходов на 102,8%;

Основную часть бюджетных ассигнований в 2024 году планируется направить на финансирование расходов по следующим разделам классификации расходов бюджетов:

• 0100 «Общегосударственные расходы» — 37,0% от всех планируемых расходов (10 013,3 тыс. руб.)
• 0800 «Культура, кинематография» — 26,4% (7 155,4 тыс. рублей);

Следует отметить, что существенных изменений функциональной структуры расходов бюджета поселения на 2024-2026 годы не произошло, основные ассигнования сохраняются на приоритетных направлениях, раннее утвержденных в бюджете.

Структура с отражением удельного веса  расходов, планируемых на 2024 год, представлена в следующей диаграмме:

 

Расходы на финансирование социально-культурной сферы (культу­ра, кинематография; образование; социальная политика; физическая куль­тура и спорт) на 2024 год составят  8 584,5 тыс. руб. или  31,7% от всех планируемых расходов на 2024 год.

Отмечена тенденция снижения финансирования отраслей социально-культурной сферы в плановой периоде  2025 – 2026 годов .

Расходная часть  бюджета также включает финансирование расходов, связанных с решением общегосударственных вопросов – 37,0%; с управлением и развитием экономики поселения – 9,2%; финансированием объектов жилищно-коммунального хозяйства – 20,1%.

По разделам классификации расходов существенных изменений в структуре бюджетных обязательств на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов не предусматривается, основные ассигнования сохраняются на приоритетных направлениях, раннее утвержденных в бюджете.

Учитывая существенное изменение внешних и внутренних условий развития  российской экономики , обусловленное принятием санкционных пакетов в отношении Российской Федерации, мониторинг и незамедлительное реагирование на фактически складывающуюся экономическую ситуацию позволит концертировать  ресурсы на особо важных стратегических направлениях и оказывать оперативно адресную помощь в сферах экономической деятельности, наиболее пострадавших в данный момент от санкций.

 

7.3. На исполнение расходных обязательств за счет бюджетных ассигнований Дорожного фонда  предлагается направить в 2024 году  2 467,1 тыс. руб., в плановом периоде:

2025 года – 2 640,9 тыс. руб.,

2026 года – 2 825,8 тыс. руб.

Объем бюджетных ассигнований дорожного фонда на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов соответствует  требованиям пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного кодекса РФ (не менее прогнозируемого объема доходов бюджета  от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, производимые на территории РФ).

 

7.4 Расходы бюджета Севастьяновского сельского поселения в соответствии с ведомственной структурой расходов на 2024-2025 году будет осуществлять  1 главный распорядитель бюджетных средств местного бюджета – администрация  Севастьяновского сельского поселения.

 

Распределение бюджетных ассигнований бюджета в разрезе ведомственной классификации по  главным распорядителям средств бюджета  расходов на 2024-2026 годы  приведены в таблице.

Таблица 8                                                                                                                                                           (тыс. руб.)

Код /ПР	Наименование главного распорядителя,  вида расходов бюджета	Утверждено Решением СД  №170  о бюджете на 2023 и плановый период 2024-2025 г. г.	Проект бюджета
			2024	2025	2026	Отклонение            гр.4-гр.3
1	2	3	4	5	6	7
038	Администрация Севастьяновского  сельского поселения  Приозерского муниципального района Ленинградской области	22 082,7	27 071,5	25 101,1	26 541,5	+4 988,8
	ИТОГО	22 082,7	27 071,5	25 101,1	26 541,5	+4 988,8

 

Предусмотренные в Проекте Решения о бюджете  объемы бюджетных ассигнований по ведомственной классификации  по ГРБС – администрация Севастьяновского  сельского поселения по сравнению с объемами, утвержденными Решением СД№170, в 2024 году  увеличиваются  на  4 988,8 тыс. руб.  или на 22,6%, в 2025 году уменьшены на  1 970,4 тыс. руб. или на 7,3% по отношению к 2024 году ,  в 2026 году по сравнению с объемами, предусмотренными  проектом Решения о бюджете  на 2025 год, увеличены  на  1 440,4 тыс. руб. или 5,7%.

Доля расходов  в общей структуре расходов местного бюджета составила 100,0 %.

 

       7.5. Публичные нормативные обязательства

В соответствии с требованиями пункта  3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ статьей  4  проекта  Решения о бюджете утверждаются на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и распределение бюджетных ассигнований на их исполнение.

а) на 2024 год в сумме  510,0 тыс. руб., что составляет 1,9% от общей суммы расходов местного бюджета;

б) на 2025 год в сумме 520,0 тыс. руб., что составляет 2,1% от общей суммы расходов местного бюджета;

в) на 2026 год в сумме 520,0 тыс. руб., что составляет 2,0% от общей суммы расходов местного бюджета;

Бюджетные ассигнования запланированы на осуществление расходов на пенсионное обеспечение (пенсии за выслугу лет и доплаты к пенсиям лицам, замещавшим муниципальные должности (социальные доплаты к пенсиям)).

Исходя из положений статьи 6 Бюджетного кодекса РФ доплата к пенсии за выслугу лет является публичным нормативным обязательством , то есть расходами на пенсионное обеспечение, осуществляемыми за счет средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

Согласно пункту 53.3.1.2 Порядка N 82н социальные доплаты к пенсиям отражаются по коду вида расходов (далее — КВР) 312 «Иные пенсии, социальные доплаты к пенсиям».

При формировании проекта  Решения о бюджете по расходам не учтена необходимость  реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики  поселения  на 2024 и плановый период 2025-2026 годов, в том числе исполнение законодательно установленных социальных гарантий, в том числе индексация социальных выплат и мер социальной поддержки граждан.

Законопроектом не предусмотрено индексирование размера выплат по публичным нормативным обязательствам в соответствии требованиями законов, иных нормативных правовых актов, устанавливающих размер и (или) порядок их индексации.

Объемы бюджетных ассигнований, направляемых на исполнение публичных нормативных обязательств, соответствуют объему, указанному в соответствующих приложениях к проекту Решения о бюджете.

 

• 6. Условно утверждаемые расходы на 2025 и 2026 годы
• Согласно абзацу 8 пункта 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ условно утвержденные расходы бюджета поселения в плановом периоде предусматриваются проектом Решения о бюджете в качестве резерва предстоящих расходов (статья 1):
• — на 2025 год в сумме 536,0  тыс. руб. или  2,5% общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета , предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение);
• — на 2026 год – в сумме 1 104,0 тыс. руб. или 5,0% общего объема расходов бюджета, (без учета расходов бюджета , предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).
• Указанная норма Бюджетного кодекса РФ определяет необходимость формирования в бюджете условно утверждаемых расходов на 2025 год в объеме не менее 2,5 процента, на 2026 год не менее 5 процентов общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ, имеющих целевое назначение) .
• Указанные расходы в следующих бюджетных циклах будут распределены по конкретным направлениям с учетом приоритетов государственной политики.
• • 7. Расходы на реализацию отдельных полномочий Севастьяновского сельского поселения.

Проектом  Решения о бюджете на 2024 год запланированы ассигнования в общей сумме  572,4 тыс. руб. на исполнение органами местного самоуправления Приозерского муниципального района отдельных полномочий Севастьяновского сельского поселения, в том числе:

• На исполнение части полномочий финансового органа по составлению и рассмотрению проекта бюджета, утверждению и исполнению бюджета, осуществлению контроля за его исполнением, составлению и утверждению отчета за исполнением бюджета — в сумме 478,0  тыс. рублей;
• На исполнение полномочий по осуществлению внешнего муниципального контроля — в сумме 12,4 тыс. рублей;
• На исполнение полномочий по осуществлению внутреннего муниципального контроля — в сумме 18,2  тыс. рублей;
• На исполнение полномочий по организации обеспечения малоимущих граждан, проживающих в поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий, жилыми помещениями в порядке включения в жилищные программы по реализации приоритетных нацпроектов — в сумме 3,7 тыс. рублей;
• На исполнение отдельных полномочий в градостроительной деятельности – в сумме 60,1 тыс. руб.;

В проекте Решения о бюджете (статья 8) предлагается утвердить соответствующие порядки по установлению правил и условий финансового обеспечения расходов, осуществляемых за счет средств бюджета Севастьяновского сельского поселения на выполнение органами местного самоуправления  Приозерского муниципального района функции администрации  Севастьяновского сельского поселения.

В соответствии со статьей 184.2 Бюджетного кодекса РФ порядки предоставления иных межбюджетных трансфертов из бюджета Севастьяновского сельского поселения представлены в полном объеме.

 

Сравнительный анализ объемов межбюджетных трансфертов по передаваемым полномочиям в 2023 году и в проекте бюджета на 2024 год приведены в следующей таблице:

Таблица 8                                                                                                                                             (тыс. руб.)

Наименование передаваемого               межбюджетного трансферта	Первоначальный план 2023 год	Проект на 2024 год	Изменение показателей 2024/2023 г. г.
			В сумме, тыс. руб.	В %
1	2	3	4	5
1.    На исполнение полномочий по осуществлению части полномочий финансового органа	420,4	478,0	+57,6	+13,7%
2.На исполнение полномочий по осуществлению внешнего муниципального контроля	9,4	12,4	+3,0	+31,9%
3.На исполнение полномочий по осуществлению внутреннего муниципального контроля.	14,6	18,2	+3,6	+24,7%
4.На исполнение полномочий по организации обеспечения малоимущих граждан, проживающих в поселении и нуждающихся в улучшении жилищных условий.	0,0	3,7	+3,7	—
5.На исполнение отдельных полномочий в жилищно – коммунальной сфере.	3,0	0,0	-3,0	—
7.На исполнение отдельных полномочий в градостроительной деятельности.	26,9	60,1	+33,2	+12,34%
Всего расходов	474,3	572,4	+98,1	+20,7%

 

Объемы межбюджетных трансфертов по передаваемым полномочиям в проекте бюджета на 2024 год в сравнении с 2023 года планируются с увеличением на  20,7%.

Изменения по расходам на реализацию отдельных полномочий отмечены как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

7.8. Анализ формирования  проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период  2025 и 2026 годы в программном формате

Одним из основных подходов к формированию объема и структуры расходов проекта бюджета Севастьяновского  сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов останется сохранение программного принципа формирования расходов , что позволит увязать структуру и динамику бюджетных расходов с социально-экономическими приоритетами и целями бюджетной политики, создать возможность эффективного измерения и оценки действия инструментов муниципальной политики для достижения конкретных и измеримых целей.

При формировании  бюджета поселения на очередной трехлетний бюджетный цикл по расходам учтена необходимость реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики  поселения  на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов.

В составе муниципальных программ  в 2024 году и плановом периоде 2025 и 2026 годов  предусмотрена реализация мероприятий федеральных  проектов, направленных на достижение   национальных проектов, разработанных во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»; Указа  Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».

Финансовое участие в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели отраслевых проектов,  в качестве структурных элементов муниципальных программ  Севастьяновского  сельского поселения.

Анализ формирования  бюджета поселения  в программном формате осуществлен исходя из проекта Решения о бюджете, пояснительной записки, представленных одновременно с проектом Решения паспортов  муниципальных программ и материалов к ним.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства  Проект бюджета Севастьяновского  2024 год и плановый период 2025-2026 годов  сформирован в программной структуре расходов на основе  5 (пяти) муниципальных программ.

В проекте бюджета  расходы на реализацию муниципальных программ запланированы в следующем объеме:

— на 2024 год  – 15 768,0 тыс. руб. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов составит  58,2%

— на 2025 год – 15 220,4 тыс. руб. (без учета условно утверждаемых расходов).  Доля муниципальных программ в общем объеме расходов – 60,6%

— на 2026 год – 16 333,0 тыс. руб. (без учета условно утверждаемых расходов).  Доля муниципальных программ в общем объеме расходов – 61,5%

 

Данные о количестве муниципальных программ и об объемах бюджетных ассигнований, предусмотренных на их реализацию в 2024 году и плановом периоде 2025-2026 годов, приведены в следующей таблице.                                                                                  

Таблица 10                                                                                                                                                                      (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование муниципальной программы	Утверждено в первоначальном бюджете 2023 год	Планируемый объем бюджетных ассигнований на 2024год,	Удельный вес  %	Изменения показателей 2024/2023	Проект бюджета на 2025 год	Проект бюджета на 2026 год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	МП «Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании»	6564,3	8074,5	51,2%	+1510,2	7812,5	7802,2
2	МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании»	340,0	1020,0	6,5%	+680,0	670,0	670,0
3	МП «Благоустройство территории муниципального образования»	1210,0	1410,0	8,9%	+200,0	3 892,0	4 830,0
4	МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования»	1834,8	2467,1	15,6%	+632,3	2640,9	2825,8
5	МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании»	2855,3	2796,4	17,7%	-58,9	205,0	205,0
	ИТОГО ПО МУНИЦИПАЛЬНЫМ ПРОГРАММАМ	12 804,4	15 768,0	100,0%	+2 963,6	15 220,4	16 333,0
	Обеспечение деятельности органов местного самоуправления и непрограммные расходы	9 278,3	11 303,5		+2 025,2	9 344,7	9 104,5
	Условно-утвержденные расходы					536,0	1 104,0
Всего		22 082,7	27 071,5		+4 988,8	25 101,1	26 541,5

 

Изменения объемов финансирования к  первоначальному бюджету 2023  года наблюдаются по всем муниципальным программам, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения.

• по четырем  муниципальным программам  прогнозируется  увеличение расходов на общую сумму  3 022,5 тыс. руб.

Наибольшее увеличение бюджетных ассигнований приходится на муниципальную программу:

• МП «Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании» на 1 510,2 тыс. руб. (на 23,0%)

Снижение программных расходов 2024 года на общую сумму  58,9 тыс. руб.  к уровню программных расходов 2023 года сложилось за счет снижения  по  1-ой  из 5-ти муниципальных программ.

• МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании».

Снижение программных расходов 2025 года на общую сумму  3 203,4 тыс. руб. к уровню программных расходов 2024 года наблюдается по 3-м из 5-ти муниципальных программ. При этом наибольшее отклонение сложилось по следующей программе:

— МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании»  расходы 2025 года на 2 591,4 тыс. руб. ниже расходов 2024 года.

Причины сокращения расходов в пояснительной записке к проекту Решения о бюджете  не отражены.

Программные расходы 2026 года выше программных расходов 2025 года на общую сумму  1 112,6 тыс. руб. или на 7,3% по  1-ой из 5-ми муниципальных программам.

Основной объем программных расходов бюджета поселения в 2024 году проектом Решения о бюджете запланирован на финансовое обеспечение реализации муниципальной программы «Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании» — 51,3% от общего объема программных расходов 2024 года.

На втором месте расходы на МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании»  в размере  17,7% от общего объема программных расходов 2024 года.

На третьем месте  МП «Развитие автомобильных дорог в муниципальном образовании» — в размере 15,6% от общего объема программных расходов 2024 года.

Суммарно на долю этих 3-х муниципальных программ приходится более 50% всех программных расходов.

По остальным  муниципальным программам доли расходов планируемого периода составили от  6,5% до 8,9% от общего объема программных расходов.

 

Более наглядно долевое соотношение муниципальных программ в общем объеме программных расходов бюджета на 2024 год представлено на следующей диаграмме:

 

Согласно статье 184.2 Бюджетного кодекса РФ в случае утверждения решением о бюджете распределения бюджетных ассигнований по муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности к проекту решения о бюджете представляются паспорта муниципальных программ (проекты изменений в указанные паспорта). Паспорта муниципальных программ в Контрольно-счетный орган представлены в полном объеме.

Замечание:

Объемы бюджетных ассигнований на 2024 — 2026 годы, установленные паспортами муниципальных программ,  не соответствуют объемам бюджетных ассигнований на 2024 — 2026 годы, утверждаемые проектом Решения о бюджете, что не отвечает требованиям статьи 179 Бюджетного кодекса РФ в компиляции с положениями части 2 статьи 172 и статьи 184.2  Бюджетного кодекса РФ.

При сравнительном анализе объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных проектом на реализацию программ с объемами финансового обеспечения программ, указанными в их паспортах, установлено отклонение объемов финансирования  по  всем муниципальным программам.

В соответствии со статьей 179 Бюджетного кодекса РФ данные  муниципальные  программы  подлежат  приведению в соответствие с решением о бюджете   не позднее 1 апреля текущего финансового года.

В связи с тем, что с 2022 года начала действовать новая система управления госпрограммами администрация  Ромашкинского сельского поселения утвердила  новые подходы к формированию и утверждению муниципальных программ.

Реализация муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения осуществляется  в соответствии с Порядком принятия решений о разработке муниципальных программ, их формирования и реализации, утвержденным постановлением администрации Севастьяновского сельского поселения от  30.09.2021г. №176.

К проекту решения о бюджете Севастьяновского сельского поселения представлены паспорта муниципальных программ  в новом формате.

      В ходе выборочного анализа представленных паспортов муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения установлены следующие недостатки.

Нарушение пункта  4.4.  Порядка принятия решений о разработке муниципальных программ, их формирования и реализации Севастьяновского сельского поселения:

1. 1. В паспорте МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной  инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании на 2022 -2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований на реализацию  целей отраслевого проекта «Обеспечение надежности и качества снабжения населения и организаций Ленинградской области электрической и тепловой энергией» в объеме:

на 2024 год – 900,0 тыс. руб.

2. В паспорте МП «Благоустройство территории муниципального образования на 2022-2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии  в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований  на реализацию  целей  отраслевого проекта «Эффективное обращение с отходами производства и потребления на территории Ленинградской области» в объеме:

на 2024 год – 280,0 тыс. руб.

3. В паспорте МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования на 2022-2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии  в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований  на реализацию  целей  отраслевого проекта «Развитие и приведение в нормативное состояние автомобильных дорог общего пользования» в объеме:

на 2024 год – 1 467,1 тыс. руб.

      В соответствии со статьей 179 Бюджетного кодекса РФ данные  муниципальные  программы  подлежат  приведению в соответствие с решением о бюджете   не позднее 1 апреля текущего финансового года.

В связи с применением с 2024 года единых подходов и принципов формирования государственных программ на федеральном уровне и на уровне субъектов Российской Федерации, определенных постановлением Правительства РФ от 26.05.2021 № 786 «О системе управления государственными программами РФ», ключевой задачей на предстоящий период будет являться совершенствование структуры , в том числе муниципальных программ и их синхронизация
с государственными программами Ленинградской области, что предполагает применение единых проектных принципов управления, целеполагание с ориентацией на национальные цели развития, упрощение структуры и цифровой формат, гибкое управление финансами.

В рамках развития проектных принципов управления в Севастьяновском сельском поселении осуществляется реализация региональных, отраслевых проектов, обеспечивающих достижение показателей и результатов национальных проектов, целей и задач социально-экономического развития.

 

       7.9. Результаты анализа формирования расходов бюджета по непрограммным направлениям деятельности

На обеспечение  деятельности органов местного самоуправления  и непрограммные расходы  Севастьяновского сельского поселения предусмотрены бюджетные ассигнования   на 2024 год  по 3-м направлениям  в объеме  11 303,5 тыс. руб. или  41,8% от общего объема расходов бюджета.

Структуру непрограммных расходов в 2024 году составят бюджетные ассигнования:

— на обеспечение деятельности администрации —  9 004,0 тыс. руб.(79,7%);

— на непрограммные расходы органов местного самоуправления – 2 299,5 тыс. руб. (20,3%).

В плановом периоде 2025 — 2026 годов непрограммная составляющая бюджета поселения прогнозируется в объеме  9 344,7 тыс. руб. (39,4% от общего объема расходов бюджета) и 9 104,5 тыс. руб. (38,5% от общего объема расходов бюджета) соответственно.

По результатам  выборочной проверки и анализа формирования расходов местного бюджета по непрограммным направлениям деятельности фактов не обоснованного планирования отдельных бюджетных ассигнований  не установлены

 

8. Анализ расходов  на финансовое обеспечение реализации приоритетных проектов (программ) по основным направлениям стратегического развития Российской Федерации

Анализ отражения в проекте Решения о бюджете основных задач, поставленных в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ и Указах Президента РФ от 07.05.2018 №204 и  от 21.07.2020 № 474.

В целях осуществления прорывного научно-технологического и социально-экономического развития Российской Федерации, увеличения численности населения страны, повышения уровня жизни граждан, создания комфортных условий для их проживания , а также условий и возможностей для самореализации и раскрытия таланта каждого человека 7 мая 2018 года Президентом Российской Федерации  подписан Указ   № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» (в редакции Указа Президента  Российской Федерации от 21.07.2020 №474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года») (далее соответственно — Указ №204, Указ №474)

В соответствии с национальными целями  разработаны  национальные проекты по тринадцати направлениям, в том числе: демография, здравоохранение, образование, культура, жилье и городская среда, экология, цифровая экономика, развитие малого и среднего предпринимательства и поддержка индивидуальной предпринимательской  инициативы, безопасные качественные дороги и др.

Финансовое участие  в решении поставленных  Президентом Российской Федерации задач осуществляется через региональные проекты, направленные на достижение установленных показателей и результатов соответствующих федеральных проектов, обеспечивающих, в свою очередь, достижение целей, целевых и дополнительных показателей национальных проектов.

В составе муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения в 2024 году и плановом периоде 2025 и 2026 годов  предусмотрена реализация мероприятий региональных (федеральных)  проектов , направленных на достижение   национальных проектов, разработанных во исполнение Указа № 204, Указа  РФ №474.

Финансовое участие в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется  путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели отраслевых проектов,  в качестве структурных элементов муниципальных программ  Севастьяновского сельского поселения.

1. Финансирование мероприятий, направленных на достижение целей отраслевого проекта «Обеспечение надежности и качества снабжения населения и организаций Ленинградской области электрической и тепловой энергией» в качестве структурного элемента МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании» (Мероприятия в области жилищно-коммунального хозяйства):

На 2024 год – запланированы расходы в объеме  900,0 тыс. руб.

На 2025 год – запланированы расходы в объеме  600,0 тыс. руб.

На 2026 год – запланированы расходы в объеме  600,0 тыс. руб.

2. Финансирование мероприятий, направленных на достижение целей отраслевого проекта «Эффективное обращение с отходами производства и потребления на территории Ленинградской области» в качестве структурного элемента МП «Благоустройство территории муниципального образования». (Мероприятия в области жилищно-коммунального хозяйства, мероприятия по созданию мест (площадок) накопления твердых коммунальных отходов):

На 2024 год – запланированы расходы в объеме  280,0 тыс. руб.

На 2025 год – запланированы расходы в объеме  3 042,0 тыс. руб.

На 2026 год – запланированы расходы в объеме  4 080,0 тыс. руб.

3. 3. Финансирование мероприятий, направленных на достижение целей отраслевого проекта «Развитие и приведение в нормативное состояние автомобильных дорог общего пользования» в качестве структурного элемента МП «Развитие автомобильных дорог» (Мероприятия по капитальному ремонту и ремонту автомобильных дорог»):

На 2024 год – запланированы расходы в объеме  1 467,1 тыс. руб.

На 2025 год – запланированы расходы в объеме  1 640,9 тыс. руб.

На 2026 год – запланированы расходы в объеме  1 825,8 тыс. руб.

 

       Доля средств, предусмотренных на реализацию региональных проектов в предстоящем бюджетном цикле,  составит:

в 2024 году – 16,8% от общего объема программных расходов бюджета или 2 647,1 тыс. руб., с последующим увеличением  в 2025 году — до 34,7% (5 282,9 тыс. руб.)  и в 2026 году — до 39,8% (6 505,8 тыс. руб.).

• В целях бюджетного стимулирования роста экономики сохраняется актуальность перераспределения расходов в пользу производительных направлений, обозначенных в Указах Президента Российской Федерации № 204/ №474 и в приоритетных направлениях стратегического развития страны в части реализации нацпроектов по развитию человеческого капитала: демография, здравоохранение, образование, жилье и городская среда, безопасные и качественные дороги, наука.

 

9. Резервный фонд администрации Севастьяновского сельского поселения.

Для целей финансового обеспечения непредвиденных расходов в соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса РФ проектом Решения предусматривается создание резервного фонда администрации  Севастьяновского сельского поселения:

на 2024 год в размере 80,0 тыс. руб.;

на 2025 год — 80,0 тыс. руб.;

на 2026 год — 80,0 тыс. руб.

Средства резервного фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, а также на иные мероприятия, предусмотренные порядком, указанным в пункте 6  статьи 81.

Объем резервного фонда на 2023 год и плановый период 2024-2025 годов соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 Бюджетного кодекса РФ и не превышает 3% общего объёма расходов местного бюджета.

Складывающаяся в настоящее время социально-экономическая ситуация в стране в условиях введения ограничительных мер со стороны недружественных государств и необходимость финансового обеспечения непредвиденных мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения геополитической и экономической ситуации на развитие отраслей экономики, требует выделения значительных дополнительных средств из бюджета.

 

10. Дефицит (профицит) бюджета  и источники его финансирования

Статьей 1 Проекта Решения о бюджете  дефицит  бюджета поселения прогнозируется:

на 2024 год  в сумме 500,0 тыс. руб., с последующим его увеличением в плановом периоде:

2025 года  – до  1 664,0 тыс. руб.

2026 года  – до  1 974,0тыс. руб.

Отношение объема дефицита местного бюджета к общему объему доходов бюджета без учета безвозмездных поступлений  в 2024 году составит  2,8%, в 2025 — 2026 годах – 9,9%  и  9,8% соответственно.

Прогнозируемое на 2024-2026 годы увеличение размера дефицита бюджета поселения (2,8%; 9,9%; 9,8%) не превышает предельных ограничений, установленных пунктом 3 статьи 92.1 Бюджетного кодекса РФ (не превышает 10 процентов общего годового объема доходов местного бюджета без учета безвозмездных поступлений и поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений).

Приложением  1, 2  к проекту Решения о бюджете согласно статье 96 БК РФ определены источники внутреннего финансирования дефицита областного бюджета (далее — источники финансирования дефицита бюджета) на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета поселения на 2024 год и плановый период  2025-2026 годов сформированы в объемах, соответствующих размеру дефицита.

 

Данные об источниках финансирования дефицита бюджета местного бюджета, запланированных на очередной трехлетний бюджетный цикл, представлены                    в таблице:

Таблица 11                                                                                                                                                    тыс. руб.

Показатель	Проект
	2024 год	2025 год	2026 год
Источники финансирования дефицита, всего	500,0	1 664,0	1 974,0
%% к доходам без учета безвозмездных поступлений	2,8%	9,9%	9,8%
в том числе:
Кредиты кредитных организаций	0,0	0,0	0,0
Изменение остатков средств	500,0	1 664,0	1 974,0

 

В состав источников внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета включаются: изменение остатков средств на счетах по учету средств местного бюджета.

Источники внутреннего финансирования дефицита  местного бюджета соответствует требованиям статьи 96 Бюджетного кодекса РФ.

В проекте решения предусмотрено обеспечение полноты отражения источников финансирования дефицита  бюджета (статья 23, 32 Бюджетного кодекса РФ и соблюдение статьи 96 Бюджетного кодекса РФ).

 

11. Муниципальный долг и расходы на его обслуживание

Долговая политика Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025 — 2026 годов будет строиться на принципах отсутствия долговых обязательств.

Верхний предел муниципального внутреннего долга  Севастьяновского сельского поселения  Приозерского  муниципального района Ленинградской области прогнозируется :

на 01.01.2025  года  — 0,0 тыс. руб., в том числе  муниципальные гарантии 0,0 тыс. руб. , 

на 01.01.2026 года — 0,0 тыс. руб.  в том числе  муниципальные гарантии 0,0 тыс. руб.,

на 01.01.2027 года  — 0,0 тыс. руб. в том числе  муниципальные гарантии 0,0 тыс. руб.

Предельный объем муниципального внутреннего долга Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района Ленинградской области прогнозируется:

на 2024 год – 0,0  тыс. руб.

на 2025 год – 0,0 тыс. руб.

на 2026 год – 0,0 тыс. руб.

Проектом Решения о бюджете поселения на очередной трехлетний бюджетный цикл при формировании долговых обязательств учтена необходимость соблюдения ограничений, установленных Бюджетным кодексом РФ.

 

12. По результатам экспертизы проекта Решения о бюджете Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов сделаны следующие выводы.
13. I. Соответствие проекта Решения о бюджете бюджетному законодательству Российской Федерации по составу, содержанию и своевременности внесения на рассмотрение Совета депутатов
14. 1. Представленный для проведения экспертизы проект бюджета поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов в основном соответствует требованиям действующего бюджетного законодательства, содержит основные характеристики бюджета, предусмотренные статьей 184.1 Бюджетного кодекса РФ.
15. 2. В соответствии со статьей 185 Бюджетного кодекса РФ  и  статьей  14 Положения о бюджетном процессе , проект Решения о местном бюджете внесен администрацией Севастьяновского сельского поселения  на рассмотрение Совета депутатов Севастьяновского сельского поселения  с соблюдением установленных сроков (не позднее 15 ноября  2023 года).
16. 3. В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 169 Бюджетного кодекса РФ и статьей 4 Положения о бюджетном процессе  проект  Решения о бюджете составлен на три года — очередной финансовый год (2024 год) и на плановый период (2025 и 2026 годов).

Учтены положения пункта  4  статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ  об утверждении Закона о бюджете путем изменения параметров планового периода утвержденного бюджета и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета.

4. 4. Перечень и содержание документов, представленных одновременно с проектом Решения о бюджете, а также сам проект Решения по своему составу и содержанию соответствуют требованиям 184.2 Бюджетного кодекса РФ и статьи 17 Положения о бюджетном процессе.
5. В соответствии со статьей 184.1. Бюджетного кодекса РФ в проекте решения о местном бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026годов распределены бюджетные ассигнования :

1) по  целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности), группам и подгруппам видов расходов бюджета, а так же по разделам и подразделам классификации расходов бюджетов. (приложение 6, приложение 7)

2)  по разделам, подразделам, целевым статьям (муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности), группам и подгруппам видов расходов классификации расходов бюджетов. (приложение 8, приложение 9)

3)   по ведомственной структуре расходов бюджета (приложение 10, приложение 11).

6. Основные характеристики проекта Решения «О бюджете Севастьяновского сельского поселения на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов», к которым в соответствии со статьей 184.1 Бюджетного кодекса РФ статьи  4  Положения о бюджетном процессе относятся: общий объем доходов, общий объем расходов, дефицит бюджета, прогнозируются:

6.1. На 2024 финансовый год:

по доходам — в сумме 26 571,5 тыс. рублей,

по расходам — в сумме 27 071,5 тыс. рублей,

по дефициту — в сумме  500,0 тыс. рублей;

6.2. На плановый период 2025 года:

по доходам — в сумме 23 437,1 тыс. рублей,

по расходам — в сумме 25 101,0 тыс. рублей,

по дефициту — в сумме 1 664,0 тыс. рублей;

6.3. На плановый период 2026 года:

по доходам — в сумме 24 567,5 тыс. рублей,

по расходам — в сумме 26 541,5 тыс. рублей,

по дефициту — в сумме 1 974,0 тыс. рублей.

7. В соответствии с п.3 статьи 184.1 предлагается утвердить объем межбюджетных трансфертов, предоставляемых другим бюджетам бюджетной системы в объеме 572,4 тыс. руб. В проекте решения предлагается утвердить порядки предоставления межбюджетных трансфертов.
8. 8. В качестве резерва предстоящих расходов в соответствии с пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ в составе расходов бюджета поселения учтены условно утвержденные расходы бюджета поселения в плановом периоде:

• — на 2025 год в сумме 536,0  тыс. руб. или  2,5% общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета , предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение);
• — на 2026 год – в сумме 1 104,0 тыс. руб. или 5,0% общего объема расходов бюджета, (без учета расходов бюджета , предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение).

Указанные расходы в следующих бюджетных циклах будут распределены по конкретным направлениям с учетом приоритетов  государственной политики

9. Для целей финансового обеспечения непредвиденных расходов в соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса РФ проектом Решения предусматривается создание резервного фонда администрации Севастьяновского сельского поселения на 2024 год в размере 80,0 тыс. руб.; на 2025 год — 80,0 тыс. руб.; на 2026 г. — 80,0 тыс. руб.

Объем резервного фонда на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов соответствует требованиям пункта 3 статьи 81 Бюджетного кодекса РФ и не превышает 3% общего объёма расходов местного бюджета.

10. В соответствии с требованиями пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного кодекса РФ ,   объем бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда на 2024 год определен в размере 2 467,1 тыс. руб. ;на 2025 год — 2 640,9 тыс. руб.; на 2026 год — 2 825,8 тыс. руб.

Объем бюджетных ассигнований дорожного фонда на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов соответствует  требованиям пункта 5 статьи 179.4 Бюджетного кодекса РФ  (не менее прогнозируемого объема доходов бюджета  от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, производимые на территории РФ).

11. Статьей 4 проекта Решения о бюджете применительно к исполнению бюджета в 2024 году и плановом периоде 2025-2026 годов  реализованы требования пункта 3 статьи 217 Бюджетного кодекса, устанавливающего перечень оснований для внесения изменений в ходе исполнения бюджета  в показатели сводной бюджетной росписи.

Бюджетный кодекс (статья 217) позволяет вносить изменения в сводную бюджетную роспись без внесения изменений в закон (решение) о бюджете, связанные с использованием средств, зарезервированных в составе утвержденных бюджетных ассигнований, с указанием в законе (решении) о бюджете объема и направлений их использования.

12. При формировании проекта Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов по расходам учтена необходимость реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики поселения на 2024-2026 годы. Расходная часть бюджета направлена на исполнение законодательно установленных социальных гарантий, в том числе индексации социальных выплат и мер социальной поддержки граждан.

В условиях складывающейся геополитической и социально-экономической ситуации точность и объективность планирования и формирования расходной части бюджетов всех уровней  приобретает особую значимость, в том числе в части объемов бюджетных ассигнований на осуществление социальных выплат населению.

13. С 01 января 2024 года в 1,046 раза планируется индексация ежемесячного денежного содержания по муниципальным должностям и месячных должностных окладов и ежемесячной надбавки за классный чин муниципальных служащих по муниципальным должностям, а так же месячных должностных окладов работников, замещающих должности, не являющиеся должностями муниципальной  службы .

Установить размер базовой единицы, принимаемой для расчета должностных окладов  и тарифных ставок работников муниципальных учреждений с 1 января 2024 год в размере  12 265,0 тыс. руб.

14. В соответствии с требованиями пункта 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ статьей 4  проекта  Решения о бюджете утверждаются на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств и распределение бюджетных ассигнований на их исполнение.

а) на 2024 год в сумме  510,0 тыс. руб., что составляет 1,9% от общей суммы расходов местного бюджета;

б) на 2025 год в сумме 520,0 тыс. руб., что составляет 2,1% от общей суммы расходов местного бюджета;

в) на 2026 год в сумме 520,0 тыс. руб., что составляет 2,0% от общей суммы расходов местного бюджета.

Бюджетные ассигнования запланированы на осуществление расходов на пенсионное обеспечение (пенсии за выслугу лет и доплаты к пенсиям лицам, замещавшим муниципальные должности (социальные доплаты к пенсиям)).

Проектом Решения о бюджете  не предусмотрено индексирование размера выплат по публичным нормативным обязательствам в соответствии требованиями законов, иных нормативных правовых актов, устанавливающих размер и (или) порядок их индексации

15. Соблюдены требования и ограничения, установленные Бюджетным кодексом РФ:

• пункт 3 статьи 92.1 – по размеру дефицита местного бюджета;
• пункт 5 статьи 107 – по объему муниципального долга;
• пункт 3 статьи 81 – по размеру резервного фонда администрации Севастьяновского сельского поселения;
• пункт 5 статьи 179.4 – по объему бюджетных ассигнований Дорожного фонда Севастьяновского сельского поселения;
• пункт 3 статьи 184.1 – по общему объему условно утверждаемых расходов.

1. Параметры прогноза социально-экономического развития бюджета Севастьяновского сельского поселения, используемого для составления проекта бюджета поселения.

В соответствии со статьей 169 Бюджетного кодекса РФ проект бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

Разработка проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов строилась на основных показателях прогноза социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения, чем соблюдены  положения пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса РФ.

Среднесрочный прогноз СЭР на 2024-2026 годы разрабатывался в условиях беспрецедентного санкционного давления, приведшего к замедлению и снижению динамики большинства экономических показателей.

2. В соответствии с частью 3 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ прогноз социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов одобрен  постановлением  администрации Севастьяновского сельского поселения  от  18.09.2023г.  № 169.
3. В Прогнозе социально-экономического развития Севастьяновского сельского поселения не указано, какой вариант прогноза взят за основу при формировании проекта бюджета.

      Среднесрочный прогноз   Севастьяновского сельского поселение на 2024-2026 годы не содержит вариативной оценки социально-экономического состояния муниципального образования на следующий трехлетний период с учетом возможных тенденций развития и рисков изменения экономических условий в регионе.

По мнению Контрольно-счетного органа , разработка прогноза социально-экономического развития  муниципального образования на вариативной основе  позволила бы создать более качественный базис для принятия обоснованных решений по выработке управленческого сценария развития  муниципального образования и определению направлений политики в сфере социально-экономического развития и формирования основного финансового документа  Севастьяновского сельского поселения.

3. Из текста Пояснительной записки Среднесрочного  прогноза СЭР на 2024-2025 годы не в полной мере ясно, учтено ли влияние  возможных рисков, сдерживающих экономический рост , к которым можно отнести — замедление мировой экономики и возможное ужесточение санкционного давления, которые частично реализовались в предыдущем периоде.

Не отражены дополнительные риски для достижения ряда показателей в рассматриваемом периоде в сфере сельского хозяйства, транспорта, малого и среднего предпринимательства, розничной торговли, денежных доходов населения, труда и занятости населения, демографии,

4. В соответствии с пунктом 5 статьи 11 Закона № 172-ФЗ от 28.06.2014 (ред. от 17.02.2023) «О стратегическом планировании в Российской Федерации» прогноз социально-экономического развития на среднесрочный период относится к документам стратегического планирования.

В связи с этим, Прогноз должен не только с большой степенью надежности определять исходные условия для разработки проекта бюджета, но и иметь целевой характер, то есть отражать в среднесрочной перспективе результаты реализации поставленных целей и задач во взаимосвязи с иными документами стратегического планирования. Стратегические цели и приоритеты социально-экономического развития и обеспечения национальной безопасности РФ определены в Послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ,  и в Указах № 204; №474.

Представленные материалы Прогноза не отражают в полной мере его взаимосвязь с документами стратегического планирования, разрабатываемыми и реализуемыми в рамках бюджетного планирования и программирования.

• Среднесрочный прогноз СЭР на 2024 – 2026 годы не содержит основные параметры муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения.
• Информация о реализации национальных , федеральных (региональных) проектов в истекшем периоде 2023 года на реализацию Указа Президента Российской Федерации от 21.07.2020 №474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года» и Указа Президента Российской Федерации от 7 мая 2018 года №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2025 года» отсутствует.

В материалах к показателям Среднесрочного прогноза СЭР на 2024-2026 годы отсутствует информация о национальных, федеральных (региональных) проектах.

Однако достижение целей и задач, определенных Указами Президента Российской Федерации, являются основополагающими при определении и реализации целей и задач социально-экономического развития  территории поселения.

Рекомендации:

1. 1. Контрольно-счетный орган полагает целесообразным и необходимым отражать в Среднесрочном прогнозе СЭР на 2024 – 2026 годы результаты и прогнозы реализации национальных, федеральных и региональных проектов на территории муниципального образования.
2. Учитывая выше изложенное, Контрольно-счетный орган отмечает необходимость улучшения качества прогнозирования социально-экономического развития в целях достижения целей приоритетных проектов и решения стратегических задач развития муниципального образования Севастьяновского  сельского поселения7. В соответствии со статьей 173 Бюджетного кодекса РФ  Среднесрочный прогноз на 2023 -2025 годы  разработан на три года (часть 1 статьи 173) путем уточнения параметров 2023 и 2024 годов и добавления параметров 2025 года (абзац 1 части 4 статьи 173 БК РФ).
3. Замечание:

Сопоставление параметров Среднесрочного прогноза СЭР на 2024-2026 годы с данными предыдущего Прогноза  не отражено в пояснительной записке к Прогнозу, что не соответствует требованиям пункта 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

      Выявленный факт нарушений , классифицируется, как нарушение порядка разработки (формирования) документов стратегического планирования. (Группа нарушений 1 код 1.1.18.01 Классификатора нарушений). 

5. В соответствии со статьей 173 Бюджетного кодекса РФ Среднесрочный прогноз СЭР на 2024 -2026 годы  разработан на три года (часть 1 статьи 173) путем уточнения параметров 2024 и 2025 годов и добавления параметров 2026 года (абзац 1 части 4 статьи 173 Бюджетного кодекса  РФ).

 

       III. Общая характеристика проекта Решения Совета депутатов «О бюджете  Севастьяновского сельского поселения  на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»

1. 1. В 2023 году российская экономика функционирует в условиях сохраняющегося беспрецедентного санкционного давления, которое привело к сжатию внешней торговли, разрыву логистических цепочек и перебоям в производстве, ускорению инфляции.

Формирование проекта Решения о бюджете  на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов осуществлялось исходя из текущих условий функционирования экономики в зависимости от внешних и внутренних факторов и ограничений, связанных с введением антироссийских санкций.

Прогнозные параметры основных характеристик бюджета муниципального образования могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

2. 2. При формировании проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов учитывались положения Бюджетного кодекса РФ, нормы налогового законодательства , действующие в период составления проекта бюджета, а также изменения и дополнения в законодательство Российской Федерации и законодательство Ленинградской области в налоговой и бюджетной сферах, вступающие в действие с 1 января 2024 года.
3. 3. В соответствии с требованиями пункта 4 статьи 169 Бюджетного кодекса РФ и статьи 11 Положения о бюджетном процессе проект Решения о бюджете составлен на три года — очередной финансовый год (2024 год) и на плановый период (2025 и 2026 годов).

Учтены положения пункта  4  статьи 184.1 Бюджетного кодекса РФ  об утверждении Закона о бюджете путем изменения параметров планового периода утвержденного бюджета и добавления к ним параметров второго года планового периода проекта бюджета.

4. В представленном проекте Решения о бюджете предлагается утвердить общий объем плановых назначений доходной части на 2024 год в размере 26 571,5 тыс. руб., в т. ч. налоговые и неналоговые  –  17 806,7 тыс. руб., безвозмездные поступления  – 8 764,8 тыс. руб.

Объем прогнозируемых доходов на 2025-2026 годы  –  23 437,1 тыс. руб. (в т. ч. налоговые и неналоговые  –  16 674,9 тыс. руб., безвозмездные поступления  – 6 762,2 тыс. руб.) и  24 567,5 тыс. руб. (в т. ч. налоговые и неналоговые –  20 092,6 тыс. руб., безвозмездные поступления  –  4 474,9 тыс. руб. , соответственно.

5. 5. Исполнение доходной части бюджета поселения в 2023 году , исчисленной в сумме 21 093,3 тыс. руб. планируется обеспечить на 51,9% за счет собственных доходов, формируемых налоговыми и неналоговыми платежами, исчисленными в сумме  10 955,3 тыс. руб.

Доля безвозмездных поступлений в доходной части бюджета в 2023 году составит 48,1% в сумме 10 138,0 тыс. руб.

5. Исполнение доходной части бюджета поселения в 2024 году , исчисленной в сумме 26 571,5 тыс. руб. планируется обеспечить на 67,0% за счет собственных доходов, формируемых налоговыми и неналоговыми платежами, исчисленными в сумме 17 806,7 тыс. руб.

Доля безвозмездных поступлений в доходной части бюджета в 2024 году составит 33,0% в сумме  8 764,8 тыс. руб.

Таким образом, из представленных  данных видно, что  в доходах бюджета  Севастьяновского  сельского поселения, планируемых на 2024 год  объем поступлений собственных доходов превышает поступление финансовой безвозмездной помощи  вышестоящего бюджета  на  33,4 процентных пунктов, еще раз свидетельствует о сохраняющейся финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

6. Структура поступлений в бюджет по группам доходов в очередном бюджетом цикле кардинальных изменений не претерпевает, в общем объеме прогнозируемых доходов превалирует доля налоговых и неналоговых поступлений, что еще раз свидетельствует о сохраняющейся финансовой независимости поселения от бюджетов других уровней бюджетной системы.

Анализ структуры доходов бюджета свидетельствует о наметившейся тенденции увеличения доли налоговых  доходов бюджета в общем объеме доходов.

7. Запланированная к исполнению доходная часть бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год в сумме  26 571,5 тыс. руб.  не достаточно обоснована и реалистична в сценарных условиях социально-экономического развития  РФ и муниципального образования Севастьяновское сельское поселение.

В 2023 году российская экономика функционирует в условиях сохраняющегося беспрецедентного санкционного давления, которое привело к сжатию внешней торговли, разрыву логистических цепочек и перебоям в производстве, ускорению инфляции, и в связи с этим характеризуется повышенной степенью неопределенности.

Прогнозные параметры социально-экономического развития Ромашкинского сельского поселения могут быть скорректированы в условиях изменения складывающейся внешнеполитической и внутренней общероссийской ситуации.

8. В Контрольно-счетный орган расчеты и обоснования доходов поселения, которые  составляются в  соответствии с утвержденной методикой, не представлены.

Расчет и обоснование  доходов на 2024 и плановый период 2025 – 2026 годов  отсутствуют.

В отсутствие расчетов и обоснований запланированных сумм не представляется возможным оценить обоснованность и реалистичность поступления доходов в бюджет местного бюджета  в указанных суммах.

9. Выявлены случаи нарушения «Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения»:

1) Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет  Севастьяновского сельского поселения  (п. 35) прогнозирование не предусматривается в виду того, что поступления носят разовый характер для следующих видов доходов:

—  прочие неналоговые доходы бюджетов поселений  (КБК 1 17 05050 10 0000 180).

2) В нарушении  Методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения расчет арендной платы за муниципальное имущество в плановом периоде 2025-2026 годов осуществлялся без учета применения прогнозируемого индекса роста потребительских цен.

3) Методика прогнозирования поступлений доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения, главным администратором которого является администрация Севастьяновского сельского поселения, не содержит оценку ожидаемых результатов работы по взысканию дебиторской задолженности по доходам , что не соответствует пункту 4(1) Общих требований к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 23.06.2016 г. №574 (с учетом изменений)).

4) Методика прогнозирования поступлений доходов в  бюджет  Севастьяновского  сельского поселения  предусматривает расчет поступлений по «Доходам от использования имущества , находящегося в государственной и муниципальной собственности сельских поселений» на основании прогнозных показателей, тогда как в соответствии с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в части доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности применяется только метод прямого расчета.

10. Одним из основных инструментов бюджетной политики является улучшение качества администрирования доходов бюджетной системы, обеспечивающее рост собираемости доходов.

Контрольно-счетный орган неоднократно отмечал на целесообразность активизации работы по имеющейся недоимки  по налоговым и неналоговым доходам, создание  действенных механизмов по недопущению роста задолженности, устранение условий ее образования и оперативному взысканию.

11.  11. При формировании проекта  Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов по расходам учтена необходимость реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики поселения  на 2024-2026 годы. Расходная часть бюджета направлена на исполнение законодательно установленных социальных гарантий, в том числе индексации социальных выплат и мер социальной поддержки граждан.

В условиях складывающейся геополитической и социально-экономической ситуации точность и объективность планирования и формирования расходной части бюджетов всех уровней  приобретает особую значимость, в том числе в части объемов бюджетных ассигнований на осуществление социальных выплат населению.

12. С учетом общих подходов к формированию объема и структуры расходов проектом Решения о бюджете на 2024 год  общий объем расходов бюджета поселения планируется к утверждению в размере 27 071,5 тыс. руб.

       на 2025 год –  25 101,1  тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 536,0 тыс. рублей,

       на 2026 год – 26 541,5  тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы – 1 104,0 тыс. рублей.

Расходы бюджета поселения изменятся следующим образом:

в 2024 году  увеличиваются на   4 988,8 тыс. рублей или  на 22,6 процентов относительно уровня расходов на 2023 год, установленных Решением СД№170, и увеличиваются  на 9 405,6 тыс. рублей или  на  53,2  процентов относительно уровня расходов на 2024 год , установленных Решением СД №170.

Изменения проектом Решения основных характеристик планового периода характеризуются следующими показателями:

в  2025 году  увеличение  объема расходов  на  7 862,7 тыс. рублей или  45,6 процентов  относительно уровня расходов на 2025 год, установленных Решением СД №170;

в  2026 году  наблюдается  незначительное увеличение объема расходов на  1 440,4 тыс. руб. или на 5,7%.

13. По разделам классификации расходов существенных изменений в структуре бюджетных обязательств на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов не предусматривается, основные ассигнования сохраняются на приоритетных направлениях, раннее утвержденных в бюджете.

Учитывая существенное изменение внешних и внутренних условий развития  российской экономики , обусловленное принятием санкционных пакетов в отношении Российской Федерации, мониторинг и незамедлительное реагирование на фактически складывающуюся экономическую ситуацию позволит концертировать  ресурсы на особо важных стратегических направлениях и оказывать оперативно адресную помощь в сферах экономической деятельности, наиболее пострадавших в данный момент от санкций.

14. Одним из основных подходов к формированию объема и структуры расходов проекта бюджета Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов останется сохранение программного принципа формирования расходов , что позволит увязать структуру и динамику бюджетных расходов с социально-экономическими приоритетами и целями бюджетной политики, создать возможность эффективного измерения и оценки действия инструментов муниципальной политики для достижения конкретных и измеримых целей.

При формировании  бюджета поселения на очередной трехлетний бюджетный цикл по расходам учтена необходимость реализации в 2024 году приоритетных задач, обозначенных в Основных направлениях бюджетной политики  поселения  на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов.

15. 15. В составе муниципальных программ в 2024 году и плановом периоде 2025 и 2026 годов предусмотрена реализация мероприятий федеральных  проектов, направленных на достижение   национальных проектов, разработанных во исполнение Указа Президента РФ от 07.05.2018 № 204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года»; Указа  Президента РФ от 21 июля 2020 года № 474 «О национальных целях развития Российской Федерации на период до 2030 года».
16. Финансовое участие в реализации региональных проектов в очередном трехлетнем бюджетном цикле осуществляется путем реализации мероприятий, направленных на достижение цели отраслевых проектов, в качестве структурных элементов муниципальных программ Севастьяновского  сельского поселения.
17. Доля средств, предусмотренных на реализацию региональных проектов в предстоящем бюджетном цикле, составит:

в 2024 году – 16,8% от общего объема программных расходов бюджета или 2 647,1 тыс. руб., с последующим увеличением  в 2025 году — до 34,7% (5 282,9 тыс. руб.)  и в 2026 году — до 39,8% (6 505,8 тыс. руб.).

18. В соответствии с требованиями бюджетного законодательства Проект бюджета Севастьяновского 2024 год и плановый период 2025-2026 годов  сформирован в программной структуре расходов на основе  5 (пяти) муниципальных программ.

В проекте бюджета  расходы на реализацию муниципальных программ запланированы в следующем объеме:

— на 2024 год  – 15 768,0 тыс. руб. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов составит  58,2%

— на 2025 год – 15 220,4 тыс. руб. (без учета условно утверждаемых расходов).  Доля муниципальных программ в общем объеме расходов – 60,6%

— на 2026 год – 16 333,0 тыс. руб. (без учета условно утверждаемых расходов).  Доля муниципальных программ в общем объеме расходов – 61,5%

19. На обеспечение деятельности органов местного самоуправления и непрограммные расходы Севастьяновского сельского поселения предусмотрены бюджетные ассигнования   на 2024 год  по 3-м направлениям  в объеме  11 303,5 тыс. руб. или  41,8% от общего объема расходов бюджета.

В плановом периоде 2025 — 2026 годов непрограммная составляющая бюджета поселения прогнозируется в объеме  9 344,7 тыс. руб. (39,4% от общего объема расходов бюджета) и 9 104,5 тыс. руб. (38,5% от общего объема расходов бюджета) соответственно.

20. 20. В ходе выборочного анализа представленных паспортов муниципальных программ Севастьяновского сельского поселения установлены следующие недостатки.

Нарушение пункта  4.4.  Порядка принятия решений о разработке муниципальных программ, их формирования и реализации Севастьяновского сельского поселения:

1) В паспорте  МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной  инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании на 2022 -2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований на реализацию  целей отраслевого проекта «Обеспечение надежности и качества снабжения населения и организаций Ленинградской области электрической и тепловой энергией» в объеме:

на 2024 год – 900,0 тыс. руб.

2)  В паспорте МП «Благоустройство территории муниципального образования на 2022-2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии  в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований  на реализацию  целей  отраслевого проекта «Эффективное обращение с отходами производства и потребления на территории Ленинградской области» в объеме:

на 2024 год – 280,0 тыс. руб.

      3) В паспорте МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования на 2022-2024 годы» не  заполнен раздел «Проекты,  реализуемые в рамках муниципальной программы» ,   при наличии  в  проекте Решения о бюджете на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов бюджетных ассигнований  на реализацию  целей  отраслевого проекта «Развитие и приведение в нормативное состояние автомобильных дорог общего пользования» в объеме:

на 2024 год – 1 467,1 тыс. руб.

В соответствии со статьей 179 Бюджетного кодекса РФ данные  муниципальные  программы  подлежат  приведению в соответствие с решением о бюджете   не позднее 1 апреля текущего финансового года.

21. Долговая политика Севастьяновского сельского поселения на 2024 год и плановый период 2025 — 2026 годов будет традиционно строиться на принципах отсутствия долговых обязательств.
22. По результатам анализа текстовой части проекта Решения в целом подтверждается соответствие предлагаемых к утверждению положений требованиям бюджетного законодательства.

Значения всех характеристик бюджета, указанных в текстовой части проекта    Решения о бюджете соответствует значениям этих показателей в приложениях к проекту Решения.

 

1. Нарушения и недостатки формирования проекта Решения Совета депутатов «О бюджете  Севастьяновское  сельское поселение  на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»
2. В нарушение требований статьи 173 Бюджетного Кодекса РФ Прогноз социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период разработан с нарушениями требований законодательства:

1) В пояснительной записке к прогнозу социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период не приводится сопоставление параметров прогноза с ранее утвержденными параметрами с указанием причин и факторов прогнозируемых изменений, чем не соблюдены требования  пункта 4 статьи 173 Бюджетного кодекса РФ.

 

1. V. РЕКОМЕНДАЦИИ

С учетом результатов экспертизы проекта Решения Совета депутатов «О бюджете Севастьяновского сельского  поселения на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» Контрольно-счетный орган рекомендует:

 

1. Принять меры по улучшению качества прогнозирования социально-экономического развития в целях достижения целей приоритетных проектов и решения стратегических задач развития Севастьяновского сельского поселения.
2. Контрольно-счетный орган полагает целесообразным и необходимым отражать в Среднесрочном прогнозе на 2024 – 2026 годы результаты и прогнозы реализации национальных, федеральных и региональных проектов на территории муниципального образования.
3. Обеспечить учет замечаний Контрольно-счетного органа к качеству подготовки  прогноза социально-экономического развития  при разработке последующих прогнозов на среднесрочный период.

Актуальные параметры прогноза социально-экономического развития на среднесрочный период позволят адекватно отразить складывающиеся в 2023 году тенденции и оценивать перспективы, динамику
и направления развития муниципального образования на среднесрочный период.

4. Главному администратору доходов бюджета обеспечить реализацию бюджетных полномочий, установленных статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ, направленных на улучшение качества администрирования доходов, направленного на рост собираемости доходов, за счет принятия действенных мер, способствующих погашению задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет.
5. Соблюдать требования статьи 179 Бюджетного Кодекса Российской Федерации на предмет своевременного приведения в соответствие муниципальных программ.
6. При составлении проекта бюджета  предоставлять расчеты по прогнозированию  доходов, согласно методике прогнозирования поступлений доходов в бюджет. Данную информацию отражать в пояснительной записке.
7. Продолжить работу по совершенствованию алгоритмов расчетов поступлений по отдельным видам доходов и приведению Методику прогнозирования поступления доходов в бюджет Севастьяновского сельского поселения, бюджетные полномочия главного администратора по которым осуществляет администрация Севастьяновского сельского поселения в соответствие с Общими требованиями к методике прогнозирования поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации
8. В целях исключения в дальнейшем нарушений требований бюджетного законодательства РФ Контрольно-счетный орган рекомендует учесть изложенные в настоящем заключении  замечания, связанные с выявленными недостатками, нарушениями, и принять меры по их устранению.

 

      Вывод: Представленный проект решения Совета депутатов «О бюджете Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района  Ленинградской области на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов» в целом соответствует нормам и положениям действующего бюджетного законодательства. Оснований для его отклонения не установлено.

Контрольно-счетный орган Приозерского муниципального района Ленинградской области считает, что проект решения «О бюджете Севастьяновского сельского поселения Приозерского муниципального района  Ленинградской области на 2024 год и плановый период 2025-2026 годов может быть принят к рассмотрению  Советом депутатов Севастьяновского сельского поселения  с учетом замечаний и рекомендаций.

 

 

Председатель

Контрольно — счетного органа

Приозерского  муниципального района

Ленинградской области                                                                                         Е.В. Губанова